Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Автомобильное право - 3 методика составления бюджета движения денежных средств бддс

3 методика составления бюджета движения денежных средств бддс

3 методика составления бюджета движения денежных средств бддс

Этап 4. Планирование прибыли


Поскольку прибыль – главный источник финансирования предприятия, вся его деятельность направлена на сохранение и увеличение оборотного капитала. Деньги, вложенные в производство, должны возвращаться как можно быстрее – эту задачу и решает профессиональное планирование прибыли.Другая цель планирования – получить максимум выгоды при минимальных затратах, но не за счёт потери качества, а за счёт рациональной организации труда и снижения сопутствующих затрат.При этом удовлетворяются главные потребности компании:

  1. выплата по обязательствам, а также инвесторам и собственникам компании;
  2. выплата зарплаты и стимулирование сотрудников;
  3. накопление средств на модернизацию и расширение производства;
  4. увеличение рентабельности предприятия;
  5. повышение конкурентоспособности.

Опять же, на точность прогноза напрямую влияет максимально подробная детализация расходов и доходов компании.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Автоматизация казначейства (БДДС)

  1. Оперативная и аналитическая отчетность.
  2. Контроль движения денег, в том числе лимитов и целей использования.
  3. Обмен с клиент-банком и эквайринговыми системами.
  4. Планирование/прогноз финансовых потоков и предотвращение кассовых разрывов.

Автоматизация бюджетирования (БДР)

  1. Регламентация бюджетного процесса.
  2. Разработка бюджетов различных типов и по различным сценариям.
  3. Прогнозное планирование.

    Сценарное моделирование. Настройка формирования зависимостей.

Бесплатный аудит финансового учета Аудит организации и формирование плана проекта поможет решить, с чего начать автоматизацию, какую программу выбрать, стоимость и сроки внедрения.

Бюджет движения денежных средств демонстрирует оценку притока и оттока денежных средств за какой-либо период времени, а также остатка средств, которые будут в распоряжении организации при планируемом денежном потоке.

Источником информации служат данные о продажах, планах производства, факте предыдущих периодов, информация о намерениях руководства относительно деятельности предприятия.

Подготовка БДДС является очень сильным инструментом контроля денежных средств и управленческого учета, поэтому невозможно представить без автоматизации данного инструмента.

Не существует единого стандарта или законодательных требований к тому, как именно должен выглядеть бюджет ДС. Как часть внутренней управленческой отчетности, БДДС, в первую очередь, должен удовлетворять информационные запросы управленцев. В классическом варианте форма бюджета во многом совпадает с отчетом о движении денежных средств и включает в себя: входящий и исходящий остатки, денежные потоки по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Таблица 1 Классический вариант БДДС Остаток средств на начало ХХ I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1. Поступления ХХ 2. Списание (ХХ) БДДС от основной деятельности ХХ/ (ХХ) II.

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет) 1. Поступление ХХ 2. Списание ХХ БДДС от инвестиционной деятельности ХХ/ (ХХ) III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1. Поступление ХХ 2. Списание ХХ БДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ) Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/ (ХХ) Ожидаемый остаток средств на конец ХХ/ (ХХ) При необходимости в разделы БДДС могут быть отдельно вынесены взаиморасчеты с компаниями группы или особой группой контрагентов.

Списание ХХ БДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ) Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/ (ХХ) Ожидаемый остаток средств на конец ХХ/ (ХХ) При необходимости в разделы БДДС могут быть отдельно вынесены взаиморасчеты с компаниями группы или особой группой контрагентов. Таблица 2 БДДС и ВГО Остаток средств на начало ХХ I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1. Поступления ХХ 2.

Списание (ХХ) БДДС от основной деятельности ХХ/ (ХХ) II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет) 1. Поступление ХХ 2. Списание (ХХ) БДДС от инвестиционной деятельности ХХ/ (ХХ) III.

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1. Поступление ХХ 2. Списание (ХХ) БДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ) IV. ВНУТРИГРУППОВЫЕ РАСЧЕТЫ 1. Поступление ХХ 2.

Списание (ХХ) БДДС от ВГО ХХ/ (ХХ) Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД+ВГО) ХХ/ (ХХ) Ожидаемый остаток средств на конец ХХ/ (ХХ) Не является редкостью ситуация, когда в организациях бюджетирование денежных потоков разделено не только по видам движения денежных средства, но и видам деятельности, проектам, географическим сегментам.

Таблица 3 БДДС и дополнительные аналитики Москва Тула Краснодар Остаток средств на начало ХХ ХХ ХХ I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Деятельность 1 1.

Поступления ХХ ХХ ХХ 2. Списание (ХХ) (ХХ) (ХХ) БДДС по деятельности 1 ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) Деятельность 2 1. Поступления ХХ ХХ ХХ 2. Списание (ХХ) (ХХ) (ХХ) БДДС по деятельности 2 ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) БДДС от основной деятельности ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) II.

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Капитальный бюджет) 1. Поступления ХХ ХХ ХХ 2. Списание (ХХ) (ХХ) (ХХ) БДДС от инвестиционной деятельности ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) III.

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1. Поступления ХХ ХХ ХХ 2. Списание (ХХ) (ХХ) (ХХ) БДДС от финансовой деятельности ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) IV.

ВНУТРИГРУППОВЫЕ РАСЧЕТЫ Чистый прогнозируемый денежный поток (ОД + ИД + ФД) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) Ожидаемый остаток средств на конец ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) ХХ/ (ХХ) При формировании бюджета движения денежных средств компания не ограничивается лишь распределением фактического остатка на ближайший период нового отчетного периода. Бесплатная консультация эксперта Наталия Сиворина Консультант-аналитик 1С Соглашаюсь на обработку персональных данных Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Для формирования эффективного бюджета ДС по операционной деятельности следует учитывать источники:

  • Данные по планируемым продажам и планируемым расходам, скорректированные на НДС и средним остаткам ДЗ и КЗ на конец периода;
  • Нормы оборачиваемости дебиторской/кредиторской задолженности;
  • Графики платежей по договорам, заключенным на последующий финансовый год.

Бюджет ДС по операционной деятельности фактически дает информацию об ожидаемой способности организации генерировать денежные потоки без привлечения внешних источников финансирования. Составление БДДС организации предполагает, что все выплаты и поступления аллокируются между центрами расходов и центрами доходов.

На практике очень часто информация о предстоящих выплатах (и поступлениях) поступает непосредственно из этих центров (иногда их называют центрами финансовой ответственности). За создание бюджета ДС по финансовой деятельности чаще всего отвечает Финансовый отдел, так как именно он владеет информацией о получении/погашении кредитных обязательств и процентов по ним.

Источником информации здесь выступает, как правило, график платежей. Если кредиты выражены в иностранной валюте, то здесь также производится корректировка графика на бюджетный курс валюты.

Инвестиционный бюджет в самом простом виде представляет план закупок основных средств.

А в более сложном варианте – это могут быть капитальные выплаты по долгосрочным проектам. Источниками здесь выступают данные соответствующих отделов, для которых необходимо произвести закупки и/или капитальный бюджет проекта. При использовании капитального бюджета необходимо выбрать только тот операционный период, для которого формируется БДДС (так как капитальный бюджет захватывает период финансирования проекта, который может превышать период бюджета).

Помимо периода нужно помнить, что цель капитального бюджета – рассчитать окупаемость проекта и выяснить денежный поток с учетом временной стоимости денег.

Для целей БДДС крайне редко применяется дисконтирование. Поэтому при включении в БДДС части капитального бюджета нужно также снять эффект дисконтированных денежных потоков. Из курсов по теории бюджетирования довольно часто выделяют 2 способа составления бюджета: снизу вверх – когда данные присылаются непосредственно из отделов и далее консолидируются в единый бюджет; либо сверху вниз – когда для каждого отдела формируется набор целевых показателей, под которые уже формируются операционные бюджеты.

На практике процесс бюджетирования денежных потоков не только объединяет эти два подхода – формирование БДДС в предполагает наличие постоянной обратной связи вплоть до его финального утверждения. Это связано с тем, что за период подготовки бюджета (в среднем это занимает 3 месяца) информация в организации постоянно обновляется.

Это связано с тем, что за период подготовки бюджета (в среднем это занимает 3 месяца) информация в организации постоянно обновляется. И эта новая информация должна находить свое отражение в БДДС. Процесс фиксации новых данных отнимает большую часть времени при согласовании бюджета.

Бывает, что вероятность наступления определенного события может существенно повлиять на денежный поток, и в этом случае организации прибегают к сценарному моделированию. Очень распространенный случай, когда кредитные обязательства выражены в иностранной валюте. Ожидаемый прогноз курсов валют может колебаться на 20%.

При нижнем потолке организация может покрыть долги из собственных средств, а при высоком – образуется кассовый разрыв.

Оба эти ожидания имеют отражения в пессимистическом (кассовый разрыв и необходимость получения дополнительных заемных средств) и оптимистическом сценарии. К подобным событиям также могут быть отнесены: повышение цен, кредитных ставок, сокращения бизнеса, реструктуризация и переориентирование производства. Для анализа общей картины денежных потоков руководство оперирует консолидированным бюджетом движения денежных средств, не проверяя бюджеты нижнего уровня.

Но при этом нужно понимать, что любая строка в бюджете должна:

  1. Отражать свою экономическую сущность;
  2. Может быть расшифрована по запросу.

Другими словами, как часть управленческой отчетности БДДС должен быть гибким и, помимо основного консолидированного отчета, должен иметь множество детализаций статей (экономических показателей).

После принятия основой версии БДДС на последующий бюджетный период, обстоятельства, в которых оперирует предприятие, могут измениться, и новая экономическая реальность может повлечь пересмотр принятого бюджета. Это предполагает начало нового согласовательного процесса (если нигде не зафиксирован альтернативный сценарий развития событий). В этом случае бюджетный процесс стартует с последних зафиксированных фактических остатков + оставшихся лимитов по бюджету, пересчитанных с учетом эффекта новых событий.

В заключение хотелось бы отметить, что в разы ускорит работу с БДДС, исключит ошибки и повысит сбор и качество управленческой отчетности.

Автор статьи Мария Коркодел, Аналитик Бесплатно Рассказать друзьям Повышение НДС до 20% уже скоро! Обмен 1С и ВТБ — загрузка и выгрузка выписок Другие статьи по темам Во второй редакции системы «1С:Комплексная автоматизация» появились разделы бюджетирования и казначейства. Ниже мы сделаем обзор подсистемы «Бюджетирование» на примере данного программного п.
Ниже мы сделаем обзор подсистемы «Бюджетирование» на примере данного программного п.

19 Декабря 2020 1С:КА Основными задачами процесса бюджетирования являются: планирование деятельности, контроль исполнения планов, анализ деятельности.

Именно эти задачи можно решить при помощи подсистемы Бюджети. 18 Декабря 2020 1C:ERP Российский рынок систем автоматизации бюджетирования представлен множеством программных продуктов, как комплексных, где бюджетирование – только один из функциональных блоков, так и целевых, предусматр. 03 Февраля 2020 Финансовое управление Подарки при приобретении ИТС уровня ПРОФ:

  1. 1 месяц консультаций *
  2. Обновление дополнительной базы
  3. 3 часа работы специалистов

* условия предоставления подарков уточняйте у менеджера

БДР и БДДС: что это?

По сути, эти бюджеты формируют два ключевых показателя фирмы – прибыль и остаток денежных средств.

БДР отражает операции, влияющие на прибыль. Составляют его по аналогии с отчетом о финрезультатах, указывая:

  1. Объемы доходов и расходов.
  2. Прибыль/убыток за определенный период.
  3. Источники доходов компании;
  4. Направление расходования средств;

В БДДС фиксируют движения денежных потоков, т. е. отражают операции, имеющие денежное выражение, как и в «Отчете о движении денежных средств», форма которого зачастую используется в качестве такого бюджета.

Правилами формирования БДДС предусматривается планирование, учет и анализ:

  1. направленности денежных потоков;
  2. оборотов ДС (денежных средств) за анализируемый период;
  3. объемов поступлений и выплат;
  4. остатков ДС по окончании периода.

Итак, БДР информирует о и , формируя плановую прибыль, а БДДС отражает операции в финансовой составляющей и является значимым документом по управлению денежным оборотом компании. БДДС может составляться с различной периодичностью – на год с разграничением по месяцам, корректироваться в соответствии с изменениями прогнозируемых и реальных значений. Результат БДДС – размеры остатков ДС и контроль недопущения дефицита или профицита бюджета фирмы, поскольку излишки свободных денег считаются упущенной выгодой, а их нехватка – показателем неплатежеспособности.

Кроме того, с помощью БДДС анализируется достаточность собственных средств фирмы и определяется объем внешнего финансирования (при необходимости). В зависимости от временного фактора бюджеты могут быть:

  1. Фактическими, т. е. сформированными на базе свершившихся и отраженных в учете операций.
  2. Плановыми, т. е. описывающими перспективу будущей деятельности компании;

Выстраивают БДР и БДДС в Excel, либо в специальных ресурсах учетных программ.

Принципы построения бюджетов

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер. В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль.

Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

Доходы можно разделить по принципу их источника:

  1. от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
  2. внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).
  3. от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);

Расходы детализируются по группам:

  1. прочие расходы (штрафы, пени, ).
  2. себестоимость реализованной продукции;
  3. прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
  4. общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);

Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.
Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:

  1. расход денежных средств;
  2. начальный остаток денежных средств;
  3. поступление денежных средств от контрагентов;
  4. «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.

Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).

Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов. В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств. После этого определяется доходная часть БДДС.

После этого определяется доходная часть БДДС.

Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды). Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).

На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «», при необходимости БДДС корректируется.

Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:

  1. снизу вверх,
  2. сверху вниз.

В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.

При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений.

Они делятся на две основные группы:

  1. те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.
  2. те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);

По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.

Что такое «горизонт планирования»? Бюджеты с разными горизонтами планирования


Горизонт планирования (или бюджетный период) –это период времени, на который составляются бюджеты и осуществляется контроль за их исполнением.

Различные бюджеты могут иметь разные минимальные бюджетные периоды. В процессе планирования обычно используются следующие горизонты планирования:

  1. день (оперативное планирование).
  2. год;
  3. квартал месяц (текущее планирование);
  4. неделя или декада (оперативное планирование);

Инвестиционная деятельность

Включает в себя любые размещения капитала, которые в перспективе могут принести прибыль.

Например, такими тратами могут считаться вложение активов предприятия в дочернюю компанию или расход выручки на обновление оборудования. Также стоит помнить, что компания может покупать ценные бумаги, недвижимость, предоставлять кредиты и займы.

Все это тоже считается инвестициями.

Косвенный БДДС: куда пропадают деньги?

В статье описаны принципы и цели формирования косвенного бюджета движения денежных средств, поясняется разница между прямым и косвенным методом сбора БДДС. Также приведены примеры анализа баланса предприятия с помощью косвенного БДДС.

Предположим, в финансовой отчетности за год возникает два противоположных факта:

  • компания в течение года нарастила кредитный портфель на 119 млн руб.
  • компания в течение года не проводила крупных инвестиционных вложений, заработала 50 млн руб. прибыли;

Первый вопрос, который возникнет у собственника: «Зачем мы привлекали внешнее финансирование?». Ответить на него можно, проанализировав динамику статей баланса. Название такого метода — косвенный БДДС.

Для начала разделим понятия прямого и косвенного БДДС. Прямой БДДС — это констатация факта движения денежных средств по направлениям:

  1. инвестиционные вложения;
  2. поступление выручки от продаж;
  3. сальдо по финансовой деятельности.
  4. оплата поставщикам товаров и услуг;

За рамками прямого БДДС остаются ответы на вопросы:

  1. все ли товары и услуги были оплачены в срок?
  2. на что были использованы полученные кредитные ресурсы?
  3. вся ли выручка за отгруженный товар поступила на расчетные счета компании?

Ответы на эти вопросы дает косвенный БДДС, который строится на основе баланса. Косвенный БДДС — это анализ динамики статей баланса, с помощью которого выявляются источники поступления средств в компанию и направления их использования.

Основной принцип косвенного БДДС (табл.

1):

  • поступление денег в компанию отражается сокращением статей актива (например, гашение дебиторской задолженности) и ростом статей пассива (например, рост накопленной прибыли, рост кредитного портфеля);
  • расходование денег отражается ростом статей актива (например, покупка основных средств) и сокращением статей пассива (например, гашение кредиторской задолженности).

Таким образом, косвенный БДДС стоит на стыке между балансом и прямым БДДС. Он не покажет общую сумму выручки за период или общую сумму оплат поставщикам, но укажет вам, за счет каких источников эти затраты были оплачены, куда была использована заработанная за период прибыль или чем были профинансированы убытки.

Шаги формирования косвенного БДДС:

  • столбец «Рост» баланса перегруппировывается в два блока: источники финансирования и направления использования:
  • формируется баланс на начало и конец отчетного периода (с выделением начисленного износа в отдельную строку), выводится столбец «Рост», анализируются причины изменений в балансе;
  1. для удобства восприятия информации подберите подходящие по смыслу формулировки (например, рост дебиторской задолженности понятнее звучит как продажа товаров в кредит, падение дебиторской задолженности можно охарактеризовать как сбор денежных средств за проданный ранее товар);
  2. важно, чтобы сумма по всем источникам финансирования была равна сумме направлений использования (то есть каждый потраченный рубль должен быть обеспечен рублем полученным — тот же принцип, что и в балансе);

3.

для сравнения с прямым БДДС выводится сальдо по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности (блок «Итого сальдо по БДДС»):

  1. финансовая деятельность: изменение задолженности по кредитам;
  2. сумма потоков по трем видам деятельности должна равняться изменению денежных средств.
  3. инвестиционная деятельность: изменение основных средств (без учета накопленного износа);
  4. операционная деятельность: изменение прибыли, износа, дебиторской задолженности, товарных запасов и кредиторской задолженности;

Рассмотрим эти шаги на двух примерах. ПРИМЕР 1 Рассмотрим баланс компании «Альфа» (табл.

2) и косвенный БДДС по балансу (табл.

3). Таблица 2. Баланс компании «Альфа», млн руб. № п/п Баланс 01.01.2012 01.01.2013 Рост 1 Внеоборотные активы 1780 1745 (34) 2 · основные средства 2116 2151 36 3 · накопленный износ (345) (415) (70) 4 · прочие 9 9 (0) 5 Оборотные активы 680 738 58 6 · готовая продукция 420 472 51 7 · прочие активы 71 73 2 8 · дебиторская задолженность 139 149 11 9 · денежные средства 50 44 (6) 10 Итого активы 2460 2483 24 11 Капитал учредителей 1026 1076 50 12 · капитал 428 428 0 13 · накопленная прибыль 598 648 50 14 Кредиты банков 800 918 119 15 · долгосрочные кредиты 748 746 (1) 16 · краткосрочные кредиты 52 172 120 17 Краткосрочные обязательства 634 489 (145) 18 · задолженность поставщикам 496 349 (147) 19 · задолженность персоналу 9 10 1 20 · прочая задолженность 83 84 1 21 · прочие обязательства 46 46 (0) 22 Итого пассивы 2460 2483 24 Таблица 3.

Косвенный БДДС по балансу, млн руб. № п/п Косвенный БДДС Сумма № строки баланса Источники финансирования потока 247 1 Прибыль 50 (13) 2 Амортизация 70 (3) 3 Кредиты банков 119 (14) 4 Прочие кредиторы 2 (19–21) 5 Денежные средства на счету 6 (9) Использование денежных средств 247 6 Увеличение ОС 36 (2) 7 Закупка товаров 51 (6) 8 Гашение кредиторской задолженности 147 (18) 9 Отгрузка товаров в кредит (рост дебиторской задолженности) 11 (8) 10 Вложения в прочие активы 2 (7) Итого сальдо по БДДС Сумма № строки косвенного БДДС Операционная деятельность (89) (1 + 2 + 4 – 7 – 8 – 9 – 10) Инвестиционная деятельность (36) (6) с минусом Финансовая деятельность 119 (3) Итого поток по БДДС (6) (5) с минусом Из табл. 2 видно, что основной приток средств в компанию прошел на 120 млн руб.

за счет прибыли, увеличенной на амортизацию (стр. 13 – стр. 3 баланса компании «Альфа»), на 119 млн руб.

— за счет привлечения кредитов банков. Расход средств прошел по направлениям: покупка основных средств на 36 млн руб.

(стр. 2), приобретение готовой продукции на 51 млн руб. (стр. 6), рост дебиторской задолженности на 11 млн руб. (стр. 8) и гашение кредиторской задолженности поставщиками на 147 млн руб.

(стр. 18). Переложим динамику статей баланса в косвенный БДДС (см. табл. 3) и поймем экономический смысл изменений каждой статьи:

  1. рост дебиторской задолженности означает, что мы еще не получили деньги за товар, который отгрузили клиентам в кредит (а доход от сделки тем не менее в отчете о прибылях и убытках уже отразили), поэтому этот показатель также уменьшает поток по операционной деятельности в БДДС.
  2. кредиты: рост этой пассивной статьи означает увеличение нашего долга перед кредитными организациями. Следовательно, мы привлекли в компанию внешнее финансирование в виде банковских кредитов;
  3. закуп товаров: рост товарных запасов за период показывает, что мы купили товаров больше, чем продали, и, возможно, уже оплатили их (это мы поймем, посмотрев на динамику кредиторской задолженности за товар). Рост товарных запасов относится к вложениям в оборотные активы и уменьшает поток по операционной деятельности в БДДС;
  4. денежные средства: изменение этой статьи отражает итоговое сальдо по БДДС за отчетный период. В нашем случае денежные средства на счетах сократились, следовательно, мы относим статью к источникам финансирования потока;
  5. прибыль: разница между начисленными доходами и расходами компании за период. Обратите внимание на слово «начисленные». Это те доходы и расходы, которые согласно правилам бухгалтерского учета компания может отразить в отчете о прибылях и убытках, независимо от того, были ли получены средства за отгруженную клиентам продукцию или, наоборот, оплатила ли компания поставленные ей товары и оказанные услуги. Именно поэтому результат, отраженный в отчете о прибылях и убытках, не всегда соответствует сальдо по операционной деятельности в БДДС;
  6. амортизация: перенос стоимости ранее приобретенных основных средств на финансовый результат отчетного периода пропорционально сроку их полезного использования. То есть деньги на приобретение этих объектов были потрачены в других периодах, поэтому мы увеличиваем поток по операционной деятельности в БДДС на величину списанной амортизации;
  7. сокращение кредиторской задолженности за товар означает, что мы потратили на оплату приобретенного товара больше, чем купили товара. Следовательно, мы еще раз сократили свой поток по операционной деятельности (оплата за товар в БДДС больше себестоимости проданного товара в отчете о прибылях и убытках). Причины могут быть различными: например, мы могли воспользоваться товарным кредитом поставщиков в прошлом периоде (тем самым сэкономив на процентах по кредитам банков), а в этом периоде срок товарного кредита истек — и нам пришлось погасить кредиторскую задолженность за счет кредитных средств банков. Или мы заключили новый, выгодный по входным ценам контракт на условиях предоплаты, поэтому нам пришлось полностью закрыть долг по старому контракту;
  8. увеличение основных средств: это разница между стоимостью приобретенных и проданных активов. Если она положительная, то мы ставим ее в блок «Использование денежных средств» (то есть мы потратили денег на приобретение внеоборотных активов больше, чем получили от их продажи);
  9. прочие кредиторы: рост этой статьи означает, что мы списали на финансовый результат расходов больше, чем оплатили. Поэтому данная статья участвует в операционном потоке с плюсом;

Итак, сгруппировав все потоки по трем направлениям, мы можем сделать следующее заключение по компании: несмотря на положительный поток по финансовому результату в 120 млн руб.

(прибыль + амортизация), сальдо по операционной деятельности компании вышло отрицательным — –89 млн руб., так как компания вложилась в закупку товаров — 51 млн руб., переход на предоплату по более выгодному контракту с поставщиком — 147 млн руб., отгрузки товаров в кредит — 11 млн руб. Также компания вложила 36 млн руб.

в покупку новых основных средств.

Финансирование отрицательных потоков по операционной и инвестиционной деятельности прошло за счет привлечения дополнительных кредитных ресурсов в размере 119 млн руб. Итоговое изменение бюджета денежных средств на счету за период составило –6 млн руб. Финансовое состояние компании «Альфа» можно оценить как положительное: компания стабильно работает с прибылью (накопленная прибыль с начала работы — 648 млн руб.), дополнительное финансирование за период привлекалось только на развитие нового контракта, годового потока компании (прибыль + амортизация) хватит на закрытие этого кредита в течение следующего года.

ПРИМЕР 2 Рассмотрим баланс и косвенный БДДС компании «Бэтта» (табл.

4). Таблица 4. Баланс и косвенный БДДС компании «Бэтта», млн руб.

Баланс 01.01.2012 01.01.2013 Рост Косвенный БДДС Сумма Внеоборотные активы 1180 1045 (134) Источники финансирования потока 233 · основные средства 1516 1451 (64) Продажа основных средств 64 · накопленный износ (345) (415) (70) Амортизация 70 · прочие 9 9 (0) Работа с товарными запасами 29 Оборотные активы 780 738 (42) Сбор дебиторской задолженности 9 · готовая продукция 420 392 (29) Денежные средства на счету 6 · прочие активы 71 73 2 Рост кредиторской задолженности 55 · дебиторская задолженность 239 229 (9) Использование денежных средств 233 · денежные средства 50 44 (6) Убыток по операционной деятельности 50 Итого активы 1960 1783 (176) Гашение кредитов 181 Капитал учредителей 426 376 (50) Вложения в прочие активы 2 · капитал 28 28 0 Итого сальдо по БДДС Сумма · накопленная прибыль 398 348 (50) Операционная деятельность 111 Кредиты банков 900 718 (181) Инвестиционная деятельность 64 · долгосрочные 748 546 (201) Финансовая деятельность (181) · краткосрочные 152 172 20 Итого поток по БДДС (6) Краткосрочные обязательства 634 689 55 · задолженность поставщикам 496 549 53 · задолженность персоналу 9 10 1 · прочая задолженность 83 84 1 · прочие обязательства 46 46 (0) Итого пассивы 1960 1783 (126) Из табл. 4 видно, что компанию «Бэтта» в этом году ждали следующие потрясения:

  1. компания сработала с убытком в –50 млн руб.;
  2. подошел срок гашения долгосрочных кредитов в 201 млн руб., которые привлечением новых кредитов компания смогла перекрыть только на 20 млн руб.

В этой ситуации компании пришлось применить жесткие меры по «выдергиванию» денег из операционной деятельности:

  • сокращены товарные запасы на 29 млн руб.

    (распродажа товарных остатков);

  • увеличена кредиторская задолженность на 55 млн руб.

    Возможно, это произошло путем наращивания просроченной кредиторской задолженности, то есть компания просто не смогла оплатить все подошедшие к оплате счета. Это негативно отразится на дальнейших отношениях с поставщиками.

  • реализованы основные средства на 64 млн руб.;
  • собрана дебиторская задолженность в размере 9 млн руб.;

Таким образом, мы видим компанию в предбанкротном состоянии: имеющихся основных средств на балансе должно хватить на покрытие всех банковских кредитов, но если компания не смогла реализовать активы в этом периоде для гашения 200 млн руб., то нет никакой гарантии, что ее активы ликвидны.

Поэтому косвенный БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании.

Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов. Наоборот, нужно следить за тем, чтобы не было «непристроенного» избытка денежной массы, так как можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

БДДС косвенным методом

Табл.

1 Составление косвенного БДДС пример Как можно видеть из таблицы, при подготовке раздела операционной деятельности всегда исходят из чистой прибыли, а затем корректируют расходы, прибыли, убытки, счета активов и счета обязательств соответственно.Таким образом, компании намного чаще используют косвенный метод, так как его легче подготовить, что делает его менее дорогостоящим и требует меньше времени на создание.Продукт «WA: Финансист» позволяет создавать бюджеты движения денежных средств как прямым, так и косвенным методом. Кроме того, инструментарий программы позволяет строить разнообразные отчеты на основании плановых и фактических данных.

Рисунок 1. Пример формы консолидированного косвенного БДДС в «WA: Финансист: Управленческий учет (МСФО)». Сформировать бюджет – задача непростая и требующая определенного количества времени, поскольку она затрагивает не одну финансовую службу, а все центры финансовой ответственности компании.

Чтобы. Несмотря на безупречную картинку согласованного бюджета по движению денежных средств, организации в своей повседневной деятельности все равно сталкиваются с дефицитом средств на оплату текущих.

Документ «Бюджет» служит для ввода плановых данных. В документе фиксируется планируемое движение средств организации в разрезе ЦФО по статьям оборотов за период, продолжительность которого. Содержание Организация планирования и прогнозирования Пример бюджетной модели Бюджетирование организации Бюджет организации пример Постановка бюджетирования и финансового планирования.Программа решает основные задачи, описанные в этой статье© 2003—2020, ООО «Программные продукты»ИНН 7721736907 ОГРН 1117746760438Москва, Рязанский проспект, д.

75, корп. 4, 1-я башня, 7-й этаж Разработка сайта — Другие компании консалтинговой группы

  1. автоматизация юридических отделов и фирм
  2. налоговые проверки ИФНС, ОБЭП, возмещение НДС
  3. арбитраж, споры и конфликты, юридические услуги
  4. бухгалтерское обслуживание, сопровождение
  5. оценка недвижимости, оборудования, бизнеса
  6. автоэкспертиза, возмещение ущерба от ДТП, залива и пр.
  7. внедрение, сопровождение, проекты по 1С
  8. услуги патентных поверенных в Москве и по всей России
  9. аудиторские услуги по РСБУ и МСФО

ip: 81.22.44.232

В чем заключаются главные различия между БДДС и БДР?

На первый взгляд может показаться что БДДС и БДР — абсолютно одинаковые понятия, однако они сильно между собой различаются, особенно с бухгалтерской стороны.

Оба эти документа являются довольно важными для любой компании, так как по ним определяется общая прибыль и возможные расходы фирмы. Отличия между двумя данными понятиями следующие:

  • БДР схож с составленным балансовым отчетом, а БДДС зависит от отчета движения финансов.
  • БДР содержит не только денежные статьи, не связанные с наличными средствами, а БДДС занимается исключительно расчетом денежных средств и записывается денежными статьями.
  • БДДС характеризует все движения финансов, а БДР составляется для расчета прибыли компании.

Главным отличием является то, что в БДР планируется прибыль, которую компания сможет получить в будущем месяце, а в БДДС контролируются абсолютно все денежные потоки, происходящие в определенной фирме.

Кроме того, что эти понятия различны по целям, которых необходимо с их помощью достигнуть, в них также можно найти абсолютно разные показатели одного и того же процесса. Ниже представлены цели каждого из документов.

  1. БДР составляется для того, чтобы в нем контролировать прибыль, которую предприятие должно получить за определенный период.
  2. БДДС служит для того, чтобы вести отчеты по всем денежным операциям: как прибыли, так и убытков. С помощью данного документа сразу видно общее финансовое положение компании.

Подробно в нашей статье — .

Эффективность бюджетирования

Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли. При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства.

Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы. БДДС имеет основные части: приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств). Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков.

Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании. связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Бюджет движения денежных средств

Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия [1]. Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств.

Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В.Хруцкий

«в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты»

[1] . БДДС составляют как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств [2] .

Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых «кассовых разрывов», т.е. ситуаций, связанных с нехваткой наличных денежных средств для текущих выплат (в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций или иное привлечение денежных средств). Временно свободные денежные средства могут направляться, например, в инвестиционные проекты, банковский вклад под процент и т.д.

Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования: Конечное сальдо денежных средств = начальное сальдо денежных средств + поступления — выплаты (1)

Заключение

Управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности — важнейшие задачи финансового менеджмента. БДДС выступает инструментом, позволяющим эффективно управлять денежными ресурсами организации, обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, своевременно исполнять обязательства перед кредиторами и рационально распоряжаться избытками денежных средств. Центральная роль БДДС в системе сводных бюджетов обеспечена ролью денег в жизни организации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+