Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - 6 ндфл учет отпуско

6 ндфл учет отпуско

6 ндфл учет отпуско

Налоговики привели самые распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ


Нормы НК РФ, которые были нарушены Нарушения Как правильно заполнить и представить 6-НДФЛ в ИФНС ст. 226, 226.1, 230 Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ. Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) ( ст.

226, 226.1, 230 Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам Сумма начисленных дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) () ст.

226, 226.1, 230 Сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за 2016 год Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) () п. 3 ст. 24, ст. 225, 226 По строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ не должна превышать сумму исчисленного налога у налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) ст.

226, 226.1, 230 Завышение (занижение) количества физлиц (строка 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ) Значение строки 060 (количество физлиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) п. 2 ст. 230 Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв.

) п. 2 ст. 230, ст. 217 По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ указываются доходы, полностью освобожденные от НДФЛ В форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не облагаемые НДФЛ () ст. 223 По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле) По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате денег, то строка 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ пп.

1 п. 1 ст. 223 Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие Датой фактического получения пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма пособия отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ п.

5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается сумма налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок для удержания и перечисления НДФЛ не наступил По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. При отражении по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ за соответствующий период (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ п.

5 ст. 226 Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@) ст. 126, п. 2 ст. 230 Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом В разделе 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@) п. 6 ст. 226 По строкам 100, 110, 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода В разделе 2 форме 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.

6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@) п. 6 ст. 226 По строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ неверно отражаются сроки перечисления НДФЛ (например, указывается дата фактического перечисления налога) Строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений п.

6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) п.

2 ст. 223 По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты указывается дата перечисления денежных средств Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) п. 2 ст. 223 По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст.

223 НК РФ. Дата фактического получения годовой премии определяется как день ее выплаты (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@) ст.

231 По строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма удержанного налога указывается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом В строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть отражается сумма НДФЛ, которая удержана (пп. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв.
4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв.

Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) п. 2 ст. 230 Дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом В разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то выплата отражается в периоде завершения (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@) пп.

2 п. 6 ст. 226 Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.) Блок строк 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различные (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 4.2) п. 2 ст. 230 При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) предоставление формы 6-НДФЛ в ИФНС по прежнему месту учета После постановки на учет в ИФНС по новому адресу организации (ОП) налоговый агент представляет в новую инспекцию: — расчет 6-НДФЛ за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, со старым ОКТМО компании (ОП); — расчет 6-НДФЛ за период после постановки на учет в новой ИФНС с ОКТМО по новому месту нахождения организации (ОП).

При этом в расчете указывается КПП, присвоенный ИФНС по новому адресу (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@) п.

2 ст. 230 Представление налоговыми агентами формы 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента, более 25 человек, нужно представить в ИФНС форму 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС п. 2 ст. 230 Представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек формы 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).

Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента, более 25 человек, нужно представить в ИФНС форму 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС п.

2 ст. 230 Организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет 6-НДФЛ Расчет по 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению (ОП), состоящему на учете, включая те случаи, когда ОП находятся в одном муниципальном образовании. При заполнении ОП по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п.

2.2 раздела II Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ п. 2 ст. 230 Недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ (завышено/занижено) При обнаружении после представления в ИФНС ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в форме 6-НДФЛ следует представить в инспекцию уточненный расчет (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7) п.

7 ст. 226 Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки Если при заполнении формы 6-НДФЛ допущена ошибка при заполнении КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении нужно представить в инспекцию два расчета: — уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; — первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@) п.

2 ст. 230 Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев представляется в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п.

4 и 6 ст. 226 НК РФ). По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ — последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187).

Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст.

226 НК РФ). При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п.

4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Пример отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Рассмотрим пример заполнения отчетной формы, когда рассчитанные отпускные были начислены, выплачены, удержаны и перечислены в бюджет в рамках одного квартала отчетного периода.

В июне два сотрудника ООО «Ромашка» ушли в отпуск. Первый с 5.06., второй — 25.06. Отпускные выплачены 30.05. в размере 26000 р. (НДФЛ — 3380 р.) и 20.06. в размере 19000 р. (НДФЛ – 2470р.), соответственно. Удержания в обоих случаях произведены в день выплаты. РАЗДЕЛ 1 010 Стандартная ставка – 13% 020 26000+19000= 45000 р.

РАЗДЕЛ 1 010 Стандартная ставка – 13% 020 26000+19000= 45000 р.

040 3380+2470 = 5850 р. 060 2 (количество сотрудников, ушедших в отпуск) 070 3 380+2470 = 5850 р.

025,030,045,050 080,090 Проставляются нули «0» РАЗДЕЛ 2 100 -110 30.05 и 20.06, двумя блоками 120 31.05 и 30.06 соответственно 130 26000+19000= 45000 р.

140 3380+2470 = 5850 р. Если перевод средств выпадает на границу периодов («переходящие отпускные»), то операции отражаются в отчетности следующего квартала.

Пример 1. Отпускные выплачены в последний месяц квартала, последний день месяца — выходной

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной).

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать: — по строке 100 и 110 — 25.06.2018; — по строке 120 — 02.07.2018; — по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные. В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018 За 1 квартал 2018 года — За полугодие 2018 года— Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 За полугодие 2018 года — За 9 месяцев 2018 года— Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018 За 9 месяцев 2018 года — За налоговый период 2018— Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2021 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2018 — За 1 квартал 2021 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018 За 1 квартал 2018 года — За полугодие 2018 года— Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 За полугодие 2018 года — За 9 месяцев 2018 года— Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018 За 9 месяцев 2018 года — За налоговый период 2018— Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2021 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2018 — За 1 квартал 2021 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму.

Приведем порядок действий ниже.Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты) — по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты — по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты — по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников) — по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату — по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты), включая налог — по строке 140 — сумму удержанного налога с доплаты по отпускнымОснование: письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483Операция: Перерасчет отпускных в сторону уменьшения.Как отражаем в расчете 6-НДФЛ: Раздел 1 Расчета 6-НДФЛРаздел 2 Расчета 6-НДФЛВариант 1 Сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором уменьшена сумма отпускных.

В разделе1 уточненного расчета указать итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных Порядок отражения зависит от договоренностей с работником. Если переплату отпускных зачли в зарплату, то в периоде зачета отражается зарплата за минусом суммы переплаты отпускных. Основание Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483; письмо УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940 Вариант 2 Уточненный расчет не представлять, расчеты регулируются в течение налогового периода.

Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, в нем отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета отпускных Основание Письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248. Законодательно вопрос не урегулирован, разъяснения контролирующих органов отсутствуют

Представление уточненного расчета, если в исходном отчете допущена ошибка в дате, а все суммы указаны верно

Как правильно заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ, если исправления касаются даты фактического получения дохода и даты удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2)?

Суммы в расчете не меняются. Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Этот расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых были установлены указанные выше факты, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. НК РФ). При этом Порядок заполнения расчета № 6-НДФЛ не содержит положений, конкретизирующих правила заполнения уточненного расчета. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибки, которые не повлекли завышения или занижения суммы налога, и при этом все необходимые в расчете сведения были отражены.

Соответственно, формально налоговый агент не обязан представлять уточненный расчет, о котором сказано в пункте 6 статьи НК РФ.

В то же время пункт 1 статьи НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за представление расчета, содержащего любые недостоверные сведения (данная норма применяется без привязки к п. 6 ст. НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах.

Однако никаких пояснений о том, в какой форме нужно представить уточненные документы, законодательство не содержит.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту целесообразно руководствоваться пунктом 6 статьи НК РФ, поскольку только в этой норме прописан порядок представления уточненного расчета.

Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности.

При этом данные на этих налогоплательщиков заполняются полностью, так как в пункте 6 статьи НК РФ не сказано о том, что в уточненный расчет нужно внести только исправленную информацию по тем строкам, которые были неверно заполнены в первоначальном отчете. В строке «Номер корректировки» титульного листа уточненного расчета проставляется 001.

Срок перечисления НДФЛ

Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались ().

Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца.

Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (). К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2021 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье.
К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2021 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре.

Выплачено пособие также в сентябре – 17.09.2018.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре 2018 года с помощью документа Больничный лист (рис. 19). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода.

Пособие выплачено 17.09.2018.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату.

Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 30.09.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 01.10.2018.

Рис. 4 В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год (рис. 5). В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года пособие не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период.

Удержанный налог при выплате пособия в сентябре включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т.

к. удержан в этом отчетном периоде. Рис. 5

Если был перерасчет отпускных

Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет (). Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре – этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными).

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2021 году

Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте. В разд. 1 укажите:

  1. в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  2. в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

В разд.

2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:

  1. в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
  2. в строках 100 и 110 – дату выплаты;
  3. в строке 140 – удержанный с отпускных налог.
  4. в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;

Не показывайте в разд.

2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2021 г., не включайте в разд.

2 6-НДФЛ за 2021 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст.

226 НК РФ – 09.01.2021. Пример: В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены: 29.11.2018 первому работнику – 47 000 руб.

НДФЛ с них 6 110 руб.; 20.12.2018 второму работнику – 25 000 руб.

НДФЛ с них 3 250 руб. НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. Общая сумма отпускных, выплаченных за 4 квартал, – 72 000 руб.

(47 000 руб. + 25 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб.

(6 110 руб. + 3 250 руб.). В 6-НДФЛ за 2018 г.

отпускные отражены так: Отпускные, выплаченные 20.12.2018, в разд. 2 6-НДФЛ за 2018 г. показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.
Источник: Главная книга

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

  1. перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  2. дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  3. удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п.

2 ст. 223 НК РФ). Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.Важно! Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв.

приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ. Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». ПРИМЕР Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом:

  1. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  2. по строке 100 указывают дату 27.06.2016;
  3. по строке 110 — 27.06.2016;
  4. по строке 120 — 30.06.2016;

Определяемся с датами по отпускным

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход ().

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате ().

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е.

крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Заполняя Раздел 1 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц.

А вот в Разделе 2 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами. Например, организация в апреле 2018 г.

выплатила сотрудникам:

  1. 5 числа зарплату за март — 100000 руб., в т.ч.НДФЛ 13000 руб.,
  2. отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля — 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.), 26 апреля – 8000 руб. (НДФЛ 1040 руб.).

Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:

Отпуск с последующим увольнением

Работница взяла отпуск с 5 по 28 августа с последующим увольнением. Зарплата за первые четыре дня августа и отпускные были выплачены одной суммой 2 августа, при этом НДФЛ удержан полностью. Какие даты надо проставить в строках 100, 110 и 120 раздела 6-НДФЛ?

Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за четыре рабочих дня августа и отпускные.

Этот момент нужно учитывать при формировании раздела 2 расчета 6-НДФЛ, так как по правилам последнего абзаца пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ в отношении доходов, имеющих разные дату фактического получения (строка 100), или срок перечисления налога (строка 120), строки 100 — 140 заполняются в отношении каждой выплаты.

Перейдем к определению указанных дат. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход.

В отношении среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, статья НК РФ не устанавливает особой даты фактического получения дохода. Следовательно, таковой признается день фактической выдачи (перечисления) денежных средств (подп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Поскольку не установлено иное, это правило применяется и в случае реализации сотрудником своего права на отпуск с последующим увольнением (ч. 2 ст. ТК РФ). Соответственно, если последним днем работы, за который увольняемой сотруднице начисляется заработная плата, в рассматриваемом случае является 4 августа, то именно этот день будет признаваться датой фактического получения дохода в виде зарплаты (хотя реально она была выдана 2 августа).

В отношении отпускных датой фактического получения дохода будет день выплаты денег, то есть 2 августа.

Как видим, данные выплаты имеют разные даты фактического получения дохода. А значит, строки 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ по этим суммам нужно заполнять отдельно. При этом следует учитывать, что в силу пункта 4 статьи НК РФ налоговые агенты удерживают НДФЛ при фактической выплате денег.

Согласно пункту 6 статьи НК РФ, удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после его удержания. Исключение составляют, в частности, выплаты в виде отпускных: по ним налог нужно перечислить в последний день месяца, в котором производились данные выплаты (абз.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+