Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Исправление денежных средств в кассовых документах

Исправление денежных средств в кассовых документах

Исправление денежных средств в кассовых документах

Хранение КД


Организовывает и осуществляет процесс, определяет места хранения и утверждает порядок формирования и хранения кассовых документов в организации руководитель. Он должен обеспечить такие условия хранения, чтобы документы были в сохранности на протяжении всего срока, установленного законодательством.

Общие требования в части сроков хранения установлены в ФЗ «О бух.

учете», согласно которому, первичные документы и регистры КД хранятся в архиве не менее 5 лет.

По истечении установленного срока они могут быть уничтожены, но при условии, что по ним нет споров, действующих судебных разбирательств. Следует отметить, что срок 5 лет считается от даты не создания документа, а от даты отчетного года, в котором они были сформированы.

Хранение может быть организовано как в архиве на предприятии, так и с привлечением специализированных фирм. Они осуществляют хранение на договорной и платной основе столько лет, сколько вам потребуется. Выше упомянутым законом установлено, что при ведении кассовых операций в электронной форме — срок хранения электронных носителей также должен составлять столько же, как и бумажных — не меньше чем 5 лет.

Исключением являются платежные ведомости, по которым получают зарплату работники.

Они хранятся 75 лет. должно осуществляться на основании следующих правил:

  • Все листы сшива подлежат проставлению нумерации.
  • Внутри сшива КД должны быть подобраны согласно такого порядка: по возрастанию номеров бухгалтерских счетов. В последовательности в первую очередь по Дт счета, а затем по Кт.
  • При передаче в архив формируется опись с указанием количества и названия сшива КД, может проставляться статья, согласно утвержденной в организации номенклатуры.
  • Документы необходимо сшивать в разрезе каждого дня. Срок формирования сшива не позже следующего рабочего дня.

Предыдущая статья: Следующая статья:

Проверка целевого использования средств

Напомним, что исходя из п. 2 Указания № 3073‑У автономные учреждения, как и другие юридические лица, вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий исключительно на следующие цели:

  1. выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  2. выдача наличных денег работникам под отчет;
  3. выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161‑ФЗ «О национальной платежной системе».
  4. выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  5. оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  6. возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

Расходование наличных денег в валюте РФ, поступивших в кассу учреждения за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий не на указанные выше цели, является неправомерным. Кроме того, необходимо отметить, что наличные расчеты в валюте РФ по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п.

2 Указания № 3073‑У). Также отметим: если в соответствии с Бюджетным кодексом на автономное учреждение возлагаются обязанности получателя бюджетных средств, нужно убедиться в отсутствии фактов их нецелевого использования. Проверку данного вопроса целесообразно проводить параллельно с изучением документов, являющихся основанием для осуществления расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки необходимо сравнить статьи и подстатьи КОСГУ (с 2016 года – следует обращать внимание на вид расходов), по которым выдавался аванс, с указанными в авансовых отчетах.

Кроме того, необходимо проанализировать правильность отнесения фактически произведенных расходов на те или иные статьи и подстатьи КОСГУ (вид расходов).

Интересные статьи:

  1. Синтетический учет кассовых операций Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе…
  2. Исправление ошибок в первичных документах Автор PPT.RU 10 июля 20070 комментариев Чтобы избежать расхождений при…
  3. Типовые ошибки, допускаемые при расчетах с подотчетными лицами А. Гусев Журнал «Бюджетные организации: бухгалтерский учет…
  4. Сколько хранить выписки в бухгалтерии организации Сразу скажем, что напрямую срок хранения банковских выписок в…
  5. Введение Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,…

| Theme: by SpiceThemes

Можно ли вносить?

Отсутствие каких-либо корректировок в регистрах учета наличных транзакций является основным требованием при оформлении хозяйствующим субъектом .

Иначе говоря, в кассовых бумагах не должно быть ошибок, помарок или исправлений. Однако на практике различного рода правки все же вносятся в документы, удостоверяющие выполнение операций с наличностью. Иногда для этих целей сотрудниками организации используются корректирующие жидкости, что вообще не является допустимым.

Читайте также о порядке .

Рекомендации по заполнению

При оформлении кассовых документов необходимо придерживаться порядка, установленного законодательными и прочими нормативными актами. Кроме этого, существует несколько достаточно простых правил, соблюдение которых позволит избежать неточностей при заполнении бумаг:

  • При наличии помарок, подчисток, замазываний «штрихом» и прочих аналогичных способов исправления документ считается недействительным.
  • Нормативные акты допускают корректировку информации в кассовых документах. Однако при этом необходимо соблюдать ряд требований. Неверную запись следует аккуратно зачеркнуть одной линией. Рядом или (если это возможно) над ней указываются верные сведения. Здесь же следует сделать приписку: «Исправленному верить», «Зачеркнутое недействительно» либо «Верно». Рядом с этой записью должны стоять подписи гл. бухгалтера и руководителя организации (или индивидуального предпринимателя).
  • Бумаги могут быть заполнены как от руки, так и с использованием технических средств (компьютера, например).
  • Сумму прописью всегда следует указывать с заглавной буквы. Копейки при этом допускается записывать цифрами. Например: Восемнадцать тысяч рублей 10 копеек.

Методика и практика

Общие рекомендации по исправлению содержатся в тех же указаниях ЦБ.

Исправляющая надпись должна содержать:

  1. дату внесения корректировки;
  2. подписи этих лиц.
  3. ФИО ответственных за корректировку лиц;

Такая методика согласуется с нормами ФЗ-402 от 6/12/11 г. «О бухучете». Ошибочная надпись зачеркивается.

Вписывая рядом верные данные, обращают внимание на четкость текста и читабельность.

Исправляет регистр тот же работник, что допустил ошибку.

Обычно это кассир, руководитель или бухгалтер в одном лице в небольшой фирме.

Нужна ли подпись директора при исправлениях, если в организации есть главный бухгалтер и кассир?

Поскольку директор заверяет кассовую книгу в целом (нумерацию и число листов в конце года), предполагается, что при исправлении ошибки необходима только подпись кассира и главного бухгалтера.

Если все записи в кассовую книгу вносит сам директор, он и заверит исправления. Содержащие корректировки листы помечаются надписью ответственного лица «исправленному верить», «исправлено».

На каждое исправление, если их на листе несколько, ставится отдельная подпись. Ошибка, состоящая в пропуске кассового листа, исправляется перечеркиванием свободного поля и надписью «аннулировано».

Ошибка, обнаруженная не сразу, ведет за собой, как правило, изменения кассового остатка на нескольких листах. Исправляется каждый из них. Рекомендуется аннулировать лист и заполнить новый.

Другие распространенные ошибки при ведении кассового регистра – неправильное указание количества приходных и расходных документов, пропуск строки. Они исправляются аналогично. Исправления фиксируют составлением бухгалтерской справки, содержащей их основную суть и состав данных. Она также подписывается ответственным лицом.

Обнаружив ошибку в электронной книге с ЭЦП, формируют новый документ, содержащий верные данные, и заново ставят электронную подпись на нем.

Административный порядок исправлений такой:

  1. если кассовую книгу ведет не руководитель, а иное лицо, оформляется докладная записка на имя руководителя;
  2. под наблюдением членов комиссии вносятся изменения в регистр или формируется новый электронный документ.
  3. руководитель издает приказ о создании соответствующей комиссии;

Выводы

Кассовая книга обязательно заполняется организацией, регулярно совершающей приходно-расходные транзакции с наличностью.

Однако этот регистр официально не относится к кассовым документам, корректировка которых, как известно, строго запрещается. Ошибочные сведения в бумажной кассовой книге разрешается исправлять, но подобные правки должны выполняться по нормам законодательства. Электронный формат кассовой книги не позволяет вносить в неё какие-либо изменения.

Все эти моменты регламентируются нормативным актом ЦБ РФ. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП. Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись ().

Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира. Кстати, ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП.

Как поправить электронный документ?

Электронный документооборот подразумевает под собой использование электронной цифровой подписи.

Ею заверяются все без исключения кассовые документы. Поскольку законодательно запрещено вносить изменения при использовании подобного способа регистрации фактов хозяйственной жизни учреждения, то исправленный документ должен быть вновь созданным и, так же, как и его некорректный аналог, заверен ЭЦП.Немаловажной будет и программа, используемая для создания первичных документов.

Вновь созданный документ должен содержать те же реквизиты (дата и номер) и иметь аналогичный характер совершаемой операции (приход или расход).

В нем также должна быть ссылка на исправленный документ.

Кассир ушел в отпуск

Кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, может уйти в отпуск. На это время обязанности кассира обычно возлагаются на другого работника.

Часто компании забывают, что в случае смены материально ответственных лиц проведение инвентаризации обязательно (п.

22 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв.

Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, п. 27 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Актуальные бланки и образцы

Поскольку не все документы, которыми оформляются операции по наличным расчетам, были упразднены в связи с введением онлайн-касс, перечислим, какие кассовые документы отменили в 2021 году, а какие продолжают применяться.

Так, к примеру, при наличных расчетах внутри учреждения придется формировать специальные бланки. Ключевое назначение расчетов наличностью в учреждении — это выдача подотчетных денег.

Например, из кассы выдается наличность на покупку материалов, командировочные расходы сотрудников и прочие выплаты. Оформление таких операций в кассе учреждения проводится особым образом. Все расходные операции, то есть выбытие налички из кассы, оформляются расходным кассовым ордером.

Так, к примеру, следует оформить выдачу денег работнику учреждения.Пример заполнения РКО Операции по поступлению наличности в кассу оформляем приходным кассовым ордером. Причем поступления могут быть не только от работников, но и с расчетного счета банка в кассу организации.

Например, учреждение выдает заработную плату и пособия наличными.Пример заполнения ПКО Все расходные и приходные операции регистрируются в специальном документе — кассовой книге, учитывая хронологический порядок регистрации и ведения бухгалтерских данных.Пример заполнения

Порядок организации и ведения кассовых операций

Чтобы учреждению избежать проблем с контролирующими органами, необходимо соблюсти несколько ключевых требований по отражению движения наличных. Рассмотрим ключевые условия, как организовать ведение в 2021 году онлайн-кассы. Соблюдайте следующий порядок ведения операций с наличными: Назначьте кассира.

Введите новую штатную единицу «бухгалтер-кассир» либо возложите обязанности по ведению расчетов наличными на другого специалиста. Отметим, что кассиром назначается только штатный работник учреждения.

На внештатника или договорника возложить такие обязанности нельзя. Ознакомьте кассира с действующим порядком ведения КО под подпись.

Утвердите лимит наличных. Лимит остатка кассы — это максимальная сумма наличных денег, которая может храниться в специализированном помещении каждый день, то есть в кассе.

Исключением признаются дни выплаты зарплаты, пособий и стипендий.

В остальные дни сумму денег, превышающую лимит по кассовым операциям, необходимо сдать на расчетный счет.

Фиксируйте каждую операцию с наличными.

Любое движение денег, поступление или расход в кассе необходимо отразить соответствующим документом. Причем не только первичным, но и зарегистрировать в журнале ведения учета.

Отражайте операции в бухучете. На каждую операцию с наличными в кассе необходимо составить соответствующую бухгалтерскую проводку. Отражайте движение денег на соответствующих счетах, согласно инструкциям по ведению БУ.

Обеспечьте тотальный контроль операций.

Организуйте систематические проверки. Только профессиональный контроль и проверки того, как соблюдаются правила ведения кассы, позволят избежать штрафов за нарушение ведения кассовой дисциплины.

Основные требования к оформлению

В связи с тем, что утвержденные и упомянутые выше КД отличаются друг от друга рассмотрим правила оформления каждого. Особенности оформления ПКО:

  1. данные о дополнительных подтверждающих документах (при наличии) вписываются в ПКО в строчке «Приложение».
  2. суть операции вносится в строчке «Основание»;
  3. общая сумма НДС вписывается в строчке «В т.ч.» в цифровом выражении. Эта строчка не может быть пустой. В случае если налог не применяется вписывается фраза «без (НДС)»;

При заполнении РКО необходимо учесть следующие нюансы:

  1. строчка «Основание» предполагает отражение содержания расходной операции;
  2. наличие дополнительных документов (например, доверенности) вносится в строчку «Приложение» с обязательным указанием даты и номера;
  3. наличие подписи руководителя необязательно, если она присутствует на прилагаемом документе.

    Пример, если подпись директора предприятия присутствует на приказе вместе с резолюцией «Разрешаю» или «Согласовано», то РКО может быть принят в работу без его подписи.

Отдельно рассмотрим вопрос требований к проставлению штампов на РКО и ПКО. Согласно Указанию ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14 г. о ведении кассовых операций не оговорены обязательные требования к оттиску штампа, как это было ранее до 2014 г.

Ранее использовались штампы «Оплачено» на приходном ордере и «Погашено» на расходном.

Действующие правила подразумевают только обязательное проставление штампа на отрывной квитанции к ПКО. Таким образом, штамп «Оплачено» может проставляться на квитанции к ПКО. Наличие оттиска «Оплачено» — это подтверждение фактического внесения денег и их оприходование.

Что же касается штампа «Погашено»:

  1. может использоваться вместо «Оплачено», например, в случае утери штампа или его отсутствия по другой причине.
  2. он проставляется на ведомостях, например, при выдаче по ним зарплаты сотрудникам;

Существует 3 основных правила как оформить КК:

  • Опечатать.
    Суть: необходимо указать сколько листов содержится в КК согласно проставленной нумерации и заверить данную надпись.
    Данная надпись ставится в конце книги и считается заверенной при наличии подписи директора и главбуха.
  • Пронумеровать.

    Суть: на каждом листе ставится нумерация (последовательный порядковый номер).

  • Прошить.

Форма КК предполагает наличие 2-х частей.

Причем вторая часть отрывная. Она служит отчетом кассира в конце дня и может быть оторвана только после окончания всех операций. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Само название отвечает на вопрос, для чего предназначена данная форма, а именно присвоение порядковых регистрационных номеров кассовым документам.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Само название отвечает на вопрос, для чего предназначена данная форма, а именно присвоение порядковых регистрационных номеров кассовым документам. Предполагает заполнение такой информации:

  1. столбики «Примечание» заполняются, если в этом есть необходимость.
  2. № ПКО/РКО, дата и сумма в российских рублях в цифровом выражении;

Заполнение КВД оправдано при наличии в штате организации должностей нескольких кассиров, в том числе старшего.

Особенности оформления КВД:

  1. в обязательном порядке проставляются подписи обоих лиц в строчках «Деньги получены».
  2. отражается сумма, переданная старшим кассиром подчиненному работнику в строчке «Выдано» или «Сдано»;

Какие обязательные правила и требования необходимо соблюдать при оформлении первичных КД:

  • Печать (штамп) на РКО не проставляется, но обязательным является наличие подписи получателя.
  • Оформление КД может быть как на бумаге, так и в электронном варианте.
  • Обязательное наличие штампа на отрывной квитанции – «Оплачено».
  • В пустых строках, не содержащих информацию, проставляется прочерк.
  • Электронный вариант документа оформляется с применением спец. техники (компьютера, принтера).
  • Проставление подписей главбуха и кассира является обязательным.
  • Бумажный вариант заполняется вручную шариковой ручкой, чернилами или при помощи печатной машинки.

Главбух — ответственное лицо в вопросе составления КД.

При его отсутствии, руководитель становиться лицом ответственным за оформление кассовых документов, которое осуществляют под его контролем.

Может ли делать ошибки в бумажном заполнении?

Руководствуясь содержанием Указания ЦБ РФ №3210-У, можно утверждать, что кассовая книга упоминается в этом нормативном акте, но не относится к кассовым документам.

, в котором учитываются сведения о операциях по кассе по данным РКО и ПКО.

Соответственно, кассовая книга на бумажном носителе может подвергаться корректировкам (исправлениям), если совершаемые изменения вносятся по общепринятым правилам – сопровождаются постановкой даты исправления, а также указанием ФИО и подписи субъекта, оформившего корректируемую бумагу.

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается


Все операции по поступлению и выдаче наличных денежных средств оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами в соответствии с требованиями ПВКО №373-П. Выдача денежных средств на расходы, связанные с осуществлением деятельности Общества/филиала, работнику под отчет (далее – подотчетное лицо) проводится на основании заявления подотчетного лица на выдачу наличных денег под отчет (Приложение №12 к настоящей учетной политике), содержащей собственноручную надпись уполномоченного лица Общества, наделенного правом подписи на финансовых документах банковского и кассового характера/директора филиала о сумме наличных денег и о сроке по расходному кассовому ордеру.

Авансовый отчет предъявляется подотчетным лицом в срок, не превышающий трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы денежные средства под отчет (или со дня выхода на работу).

Выдача денежных средств под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет денежной сумме. Кассовая книга ведется по каждому филиалу, имеющему банковский счет и установленный Обществом лимит остатка наличных денег в кассе. Филиал после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает в электронном виде сканированный образ второго листа кассовой книги с подписями за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня в Головной офис.

На бумажном носителе лист кассовой книги распечатывается в трех экземплярах: первый лист кассовой книги – в одном экземпляре, второй лист кассовой книги – в двух экземплярах.

Первый экземпляр второго листа служит отчетом кассира и подшивается с кассовыми документами, второй экземпляр второго листа передается в Головной офис в сброшюрованном и подписанном виде один раз в квартал.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, пронумеровываются и брошюруются не реже одного раза в календарный год. Сброшюрованные листы кассовой книги филиалов хранятся в Головном офисе Общества по каждому филиалу. 14.3. Расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами допускаются в пределах лимитов, установленных Указанием Центрального Банка России от 20.06.2007г.

№ 1843-У (далее – Указание) (100 тысяч рублей по одной хозяйственной сделке).

Согласно данному Указанию, предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Предельный размер расчетов наличными деньгами не применяется в случае, когда страховой агент, действуя на основании заключенного с Обществом агентского договора, получает от страхователей страховые взносы от имени и по поручению Общества с использованием бланков строгой отчетности формы А-7 Общества и вносит полученные наличные деньги в кассу Общества без отражения их приема в своей кассе.
Предельный размер расчетов наличными деньгами не применяется в случае, когда страховой агент, действуя на основании заключенного с Обществом агентского договора, получает от страхователей страховые взносы от имени и по поручению Общества с использованием бланков строгой отчетности формы А-7 Общества и вносит полученные наличные деньги в кассу Общества без отражения их приема в своей кассе.

Запрещается расходовать полученные в кассу страховые премии и выручку за реализованные активы на покупку ценных бумаг, а также для возврата платежей, полученных безналичным путем (например, для возврата части страховой премии при расторжении договора, внесенной страхователем/агентом на расчетный счет Общества). 14.4. Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов При осуществлении наличных денежных расчетов с физическими и юридическими лицами за реализованные товары (работы, услуги), в установленных случаях, Обществом (филиалом, отделением филиала) применяется контрольно-кассовая техника (далее ККТ).

Общество использует модели ККТ «для сферы услуг», имеющие не менее 4 отделов (счетчиков). Выручка распределяется по отделам следующим образом: 1 отдел – страховые премии (взносы) от физических и юридических лиц по договорам страхования с ОАО «СОГАЗ».

Обороты по проводкам Дебет 50 – Кредит 78.01 (денежные средства внесены в кассу страхователем), 78.09 (при внесении денежных средств в кассу по реестру договоров) в совокупности с оборотами по проводкам Дебет 50 – Кредит 78.05 (денежные средства от страхователя поступили в кассу через агента) должны соответствовать итоговой сумме, проведенной по кассе по 1 отделу (квитанция А-7 используется только при расчетах с населением, при получении страхового взноса от юридического лица — не оформляется); 2 отдел – страховые премии (взносы) по агентскому договору, где Общество выступает агентом (использовать квитанции А-7 Общества запрещено). Оборот по проводкам Дебет 50 – Кредит 76 (соответствующий субсчет) должен соответствовать итоговой сумме, проведенной по кассе по 2 отделу; 3 отдел – прочие доходы от страховой деятельности; 4 отдел – прочая реализация (реализация основных средств; денежные средства, поступившие в кассу филиала от работника филиала за выданный ему бланк трудовой книжки и (или) вкладыша к ней; прочая реализация). В случае поступления в кассу денежных средств не от реализации товаров (работ, услуг), например: возврат подотчетных сумм или излишне выплаченных средств, кассовый чек не пробивается.

Обществом применяются формы первичных документов по учету денежных расчетов с населением с применением ККТ, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

. При этом если структурные подразделения Общества (головной офис, филиалы) имеют только одну кассу, и не имеют операционной кассы (касс), то для учета денежных расчетов с населением применяются унифицированные формы №№ КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-8 и КМ-9, утвержденные вышеуказанным Постановлением.

В случае наличия у структурного подразделения операционной кассы, дополнительно к вышеперечисленным формам, применяются формы КМ-6 и КМ-7.

Порядок эксплуатации ККТ осуществляется Обществом в соответствии с: — «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утвержденными Минфином РФ 30.08.1993 N 104, — Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470

«Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»

14.5.

Операции с наличными денежными средствами в филиалах Общества, выделенных на отдельный баланс Филиалы Общества, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет в банке, в случае принятия Обществом соответствующего решения, могут осуществлять в отделении филиала отдельные операции с наличными денежными средствами (в том числе прием страховых премий (взносов), выплата агентского вознаграждения, оплата убытков по договорам страхования, возврат страховых взносов при расторжении договоров страхования, а так же выдачу денежных средств под отчет на командировочные расходы, приобретение ГСМ, канцтоваров и прочих расходов, связанных с осуществлением деятельности филиала). Для проведения наличных денежных расчетов в отделении филиала, филиалом открывается операционная касса в отделении. Для открытия операционной кассы необходимо единовременное соблюдение следующих условий: 1.

Издание приказа директора филиала об открытии операционной кассы в отделении. Приказом утверждаются: — лица, имеющие право подписывать приходные и расходные кассовые документы в отделении; — лицо ответственное за передачу данных по наличным расчетам отделения в филиал (такая обязанность должна быть включена в его должностную инструкцию), — указываются сроки, периодичность (ежедневно, дважды в день, др.), способ (в электронном виде, по факсу, др.) передачи информации; — определена периодичность направления первичных кассовых документов (и приложений к ним) в кассу филиала и лицо, ответственное за организацию их доставки (не реже одного раза в две недели); — перечень операций, которые отделение может осуществлять по открытому в месте его нахождения расчетному счету. 1. В штате отделения имеется должность бухгалтера-кассира (бухгалтера, кассира) (далее – бухгалтер-кассир).

Осуществление операций по приему/выдаче денежных средств и оформлению кассовых документов в операционной кассе возложено на бухгалтера-кассира письменным приказом руководителя филиала. Бухгалтеру-кассиру установлены должностные права и обязанности, с которыми он ознакомился под роспись(п.1.6. ПВКО №373). 2. Филиалом приобретается для отделения и регистрируется в установленном порядке аппарат ККТ.

3. Филиалом открывается по месту расположения отделения расчетный банковский счет, по которому отделение может проводить только ограниченный перечень операций, установленный приказом директора филиала.

ККТ для отделения приобретается в центрах технического обслуживания контрольно-кассовой техники (далее ЦТО), расположенных на территории нахождения отделения и имеющих государственную регистрацию в качестве ЦТО. Модели аппаратов следует выбирать с учетом требований настоящей учетной политики.

ККТ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память. Так же следует заключить договор с ЦТО на техническое обслуживание ККТ на срок не менее 6 месяцев.

В отделении должны быть заведены: — «Журнал кассира-операциониста» (форма КМ-4). В нем ежедневно в хронологическом порядке регистрируют операции по приходу наличных денег, поступивших в операционную кассу с оформлением чека ККТ.

Журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков*; —

«Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ»

(форма КМ-8). Журнал необходимо прошить и пронумеровать все страницы. ККТ регистрируются в налоговом органе по месту учета отделения с получением «Карточки регистрации ККТ».

Карточка регистрации ККТ хранится в отделении, т.е.

по месту установки ККТ. Ежедневно в контрольно-кассовом аппарате пробивается Z-отчет, на основании которого делается запись в «Журнал кассира-операциониста» (форма КМ-4) и заполняется «Справка-отчет кассира-операциониста» (Форма КМ-6). Бухгалтер-кассир составляет «Справку-отчет кассира-операциониста» ежедневно, подписывает его и направляет главному бухгалтеру филиала в установленном порядке.

Отчет служит основанием для составления сводного отчета

«Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации»

(форма КМ-7).

Денежная наличность ежедневно сдается отделением на открытый филиалом по месту нахождения отделения расчетный счет Общества. 14.6. Выдача наличных денежных средств из кассы филиала Выдача наличных денег из кассы филиала/операционной кассы отделения фиксируется в расходном кассовом ордере. Он выписывается бухгалтером-кассиром филиала/отделения, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера филиала (или уполномоченными должностными лицами), бухгалтера-кассира и лица, получившего деньги по данному ордеру.

При наличии разрешительной надписи руководителя на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.), в том числе на документе «Платеж по заявке» (Приложение № 34 к настоящей учетной политике), подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Выдача наличных денежных средств под отчет из кассы филиала/операционной кассы отделения на: — расходы, связанные с осуществлением деятельности филиала производится на основании заявления подотчетного лица на выдачу наличных денег под отчет (Приложение № 12а к настоящей учетной политике), подписанной руководителем отделения.

Заявление передается по факсу в филиал.

В случае полного отчета подотчетного лица по предыдущему авансу и принятия решения о целесообразности предполагаемых расходов, директор филиала (или уполномоченное должностное лицо) и главный бухгалтер филиала визируют заявление и направляют по факсу в отделение. Завизированное таким образом заявление является разрешением на выдачу наличных денежных средств из операционной кассы отделения на хозяйственные нужды; — командировочные расходы производится на основании заявления подотчетного лица на выдачу наличных денег под отчет и приказа директора филиала о направлении работника отделения в командировку, служебного задания и письменного распоряжения директора филиала (или уполномоченного лица) о выдаче наличных денежных средств на командировочные расходы работнику отделения из операционной кассы отделения (Приложение № 13 к настоящей учетной политике).

Указанные документы, оформленные соответствующим образом, направляются по факсу в отделение филиала и служат основанием для выдачи денежных средств подотчетному лицу из кассы отделения. Оплата убытков по договорам страхования, возврат страховых взносов при досрочном расторжении договоров страхования и выплата агентского вознаграждения наличными денежными средствами из операционной кассы отделения производится на основании распоряжения на выплату (Приложение № 13 к настоящей учетной политике), подписанного директором и главным бухгалтером филиала.

Все операции по поступлению и выдаче наличных денежных средств оформляются бухгалтером-кассиром отделения приходными и расходными кассовыми ордерами и фиксируются бухгалтером-кассиром отделения в Реестре кассовых операций отделения (Приложение № 14 к настоящей учетной политике).

Лицо, ответственное за передачу данных по наличным расчетам отделения в филиал, с периодичностью и способом, определенными в приказе директора филиала о работе операционной кассы, направляет в филиал следующие документы: — Реестр кассовых операций отделения; — Справку-отчет кассира-операциониста (Форма КМ-6); — Приложение № 1 к Реестру кассовых операций «Расшифровка поступлений по приходным кассовым ордерам в разрезе договоров страхования» (Приложение № 15 к настоящей учетной политике); На основании переданных из отделения сведений, в филиале, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), производится регистрация всех приходных и расходных кассовых ордеров, заполняется кассовая книга за соответствующий день и форма КМ-7

«Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации»

. В филиале формируется только одна кассовая книга, в которой отражаются как кассовые операции, осуществленные в филиале, так и кассовые операции, осуществленные в операционной кассе отделения.

Нумерация приходных и расходных кассовых документов производится централизованно в порядке возрастания номеров в целом по филиалу. Присвоение номеров осуществляется в филиале по запросу отделения. Для отражения информации о движении денежных средств в операционной кассе отделения, в бухгалтерском учете филиала используется счет 50 «Касса» субсчет «Операционная касса».

Учет ведется в разрезе операционных касс отделений.

Date: 2015-06-11; view: 182; Нарушение авторских прав Понравилась страница? Лайкни для друзей: Согласно п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Поэтому при обнаружении в них ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

При этом исправление производится в следующей последовательности: 1) зачеркиваются внесенные в документ неверные сведения; 2) рядом с зачеркнутой делается верная запись; 3) рядом или на полях документа делается запись

«Исправлено на (полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи)»

; 4) лицо, внесшее исправления, подписывается под записью «Исправлено на…» и ставит дату исправления; 5) документ под внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие его с ранее сделанной записью; 6) лица, подписывающие документ после внесения в него исправлений, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправлений. Невыполнение любого из перечисленных выше действий в последующем может привести к проблемам с определением, кто и что имел в виду, подписывая этот документ, и какая именно операция фактически была совершена. Исправление записей на счетах бухгалтерского учета При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках.

Порядок составления такой справки нигде не регламентирован.

Выявление фактов недостач, растрат и хищений денежных средств

Любая проверка кассовой дисциплины должна начинаться с инвентаризации кассы, что осуществляется с целью выявления недостач, растрат и хищений денежных средств.

Думаем, некоторые бухгалтеры еще помнят те времена, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры первым делом опечатывали помещение кассы.

Напомним, что инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, должна проводиться при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Отметим, что порядок проведения инвентаризации должен быть установлен в учетной политике учреждения.

В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков проводятся мероприятия по установлению причин их возникновения.

Одновременно необходимо обратить внимание и на условия хранения денежных средств:

  1. есть ли у кассира образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, а также печать (штамп), содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Напомним, что согласно п. 4.4Порядка ведения кассовых операций кассир должен быть снабжен печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При этом в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются;
  2. соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
  3. обеспечена ли сохранность денежных средств;

Исправление кассовых документов при использовании онлайн – кассы

В ситуации, в которой произведено некорректное отражение вида оплаты в кассовом чеке (не за наличный расчет, а посредством банковской карты), недостаточно будет произвести возврат прихода.

При допущении подобной ошибки необходимо распечатать чек коррекции. Не будет взят во внимание период в течение которого осуществлено обнаружение ошибки, лишь бы он не заходил за период сдачи и утверждения отчетности.Кроме того, обязательным условием для печати данного чека будет его осуществление после открытия смены и до ее завершения.

В остальной период чек коррекции будет недействительным.Стоит также помнить, что при формировании чека коррекции за предыдущий период (день работы) необходимо указать в нем дату. За которую осуществляется корректировка. Так, к примеру, если сам чек коррекции выбивается за 14 июля, то в нем делается отметка об изменении за 2 июля.В производстве корректировки таким образом имеется существенный нюанс: при выявлении неточности своими силами в чеке ставится код «0».

При обнаружении же ошибки в расчетах налоговыми органами ставится код «1», что означает производство операций по предписанию.При выборе основания для корректировки можно обратиться к выписке с расчетного счета. Ее необходимо подколоть к произведенному чеку.

При рассмотрении корректировки первичных кассовых документов при использовании онлайн касс стоит отметить прозрачность таких операций перед налоговыми органами.Если в ранее рассмотренных корректировках сотрудники фискальных служб могли и не заметить исправления ввиду большого документооборота, то при использовании онлайн – кассы все операции доступны в режиме реального времени и требуют большей внимательности и скрупулезности.В статье рассмотрены причины и возможности исправления кассовых документов.

При соблюдении вышеуказанных рекомендаций и своевременном мониторинге изменений действующего законодательства можно избежать конфликтов с проверяющими органами, а также минимизировать вероятность наложения штрафных санкций. Какой бы способ не был выбран учреждением – основным правилом всегда будет корректность отражения учетных данных.Специалист на видео подробно разберет подводные камни при заполнении и ведении учетной первичной документации, как вести электронный документооборот и многое другое:

Как исправить ошибку в кассовой книге

Вопрос о возможности правок разрешен, теперь воспроизведем алгоритм внесения исправлений: Шаг 1.

Вам необходимо перечеркнуть ошибочно внесенные данные. Шаг 2. Рядом с перечеркнутыми ошибочными данными вписываете верные. Очень важно, чтобы они были читабельны и разборчивы.

Шаг 3. Проставляем дату внесения исправлений. Шаг 4. Ставится подпись лица, которым исправления были совершены, с расшифровкой. Исправления должны вносится тем же сотрудником, которым первоначально составлялся документ.

Так как кассовая книга ведется кассиром или бухгалтером (такая обязанность возлагается на них приказом), то именно им и предстоит вносить правки при обнаружении ошибок. ВАЖНО! Если обнаружена ошибка, которая была совершена несколько дней назад, и она влияет на остатки по кассе, данные которых переносятся в последующие листы кассовой книги, то исправлениям подвергаются все листы, которые таковых требуют. Проверить, не допускаете ли вы промахов в кассовой дисциплине, поможет материал

«Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение»

.

Выдача наличных подотчетнику

В этом случае РКО оформляется на основании , написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

Советы по заполнению

  • Документы могут заполняться как на компьютере, так и вручную.
  • Если сумму необходимо указать прописью, сделать это нужно с большой буквы. Копейки пишут цифрами.
  • Если в документе есть помарки, описки и исправления корректором, он признается недействительным.
  • Неверно заполненные сведения в кассовых бумагах можно корректировать. Делается это таким образом. Неправильную запись перечеркивают аккуратной линией. Над ней или рядом с ней делают правильную запись. Здесь же пишут «верить исправленному». Возле этой записи должны поставить свои подписи управляющий компании и главный бухгалтер.

Какие поправки допускаются?

Корректировка первичных учетных бумаг регламентируется Законом РФ «О бухучете», зарегистрированном под номером. Конкретные требования предписываются этого нормативного акта.

Так, разрешается применять следующие способы исправления учетных документов:

  1. Первый способ – корректные сведения вносятся непосредственно в первоначальный (исходный) вариант ошибочного документа. Неправильные значения зачеркиваются одной линией (исправляемое значение должно после этого читаться). Над перечеркнутым значением указывается корректное число или правильный текст. Возле внесенного изменения прописывается формулировка «Исправлено», которая подписывается (заверяется) уполномоченными субъектами. Подписи расшифровываются. Проставляется дата совершенной корректировки.
  2. Третий способ – чтобы аннулировать документы, проведенные ранее, следует применить способ красного сторнирования.
  3. Второй способ – составляется корректирующий (исправляющий) документ по принципу, аналогичному формированию счета-фактуры с корректировочными целями.

Лимит остатка наличности в кассе

Юридические лица самостоятельно определяют лимит остатка наличных денег исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денежных средств (Приложение к Указанию №3210-У). Субъектам малого предпринимательства, а также индивидуальным предпринимателям разрешено вести кассовые операции по упрощенной схеме. Например, ИП и малые предприятия могут не устанавливать кассовый лимит (абз.

10 п. 2 Указания № 3210-У). Особенно много вопросов возникает при ведении кассовых операций обособленных подразделений. Рассмотрим несколько практических ситуаций и дадим рекомендации, как лучше действовать.Пример 1.

В обособленном подразделении организации на конец рабочего дня остаются наличные денежные средства в рамках установленного лимита. Вся наличная выручка обособленного подразделения сдается в кассу головной организации. На следующее утро деньги из кассы выдаются на размен.

Если обязанность сдавать всю наличную выручку обособленного подразделения в кассу головной организации не установлена, а только закреплено право, то все законно. Правомерно оставлять наличность в обособленном подразделении организации (вне зависимости от того, где оно расположено) на конец рабочего дня в рамках установленных лимитов.

Обособленные подразделения, которые сдают выручку в банк на счет юридического лица, самостоятельно определяют лимит остатка денежных средств ( п.

2 Указания № 3210-У). Вопрос, кто должен утверждать приказом данный лимит: само подразделение или головная организация.Пример 2. Налоговый орган по результатам проведенной проверки установил, что директор филиала организации приказом утвердил новый лимит остатка в кассе филиала. По мнению инспектора, лимит должен утверждаться приказом руководителя организации.

Поэтому налоговый орган пришел к выводу, что лимит остатка в кассе филиала не установлен. Организацию привлекли к административной ответственности по ст.

15.1 КоАП РФ (оштрафовали). Действия налогового органа правомерны.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+