Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Командировки по договору гпх

Командировки по договору гпх

Командировки по договору гпх

Командировка для подрядчика


Организация может принимать для выполнения отдельных видов работ сотрудников не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, по договорам подряда. Представим ситуацию, когда сотрудник, с которым заключен такой договор, отправляется в командировку.

На какую статью относятся затраты: «заработная плата» или «командировочные расходы»? Возможно ли компенсировать затраты на проезд и проживание данного работника?

Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся.

Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Гражданским законодательством не предусмотрено как таковое понятие «командировка».

1 ст. 702 ГК РФ). Гражданским законодательством не предусмотрено как таковое понятие «командировка». Невыездной подрядчик По Трудовому кодексу (ст.

166 ТК РФ) служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы и предусмотрена только для тех, кто заключил с организацией трудовой договор.Применительно к сотрудникам, которые работают по гражданско-правовым договорам, возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит.

Следовательно, командировать можно лишь «штатников». Обоснуйте расходы Налогооблагаемую базу бухгалтер вправе уменьшить лишь в сумме затрат на оплату труда подрядчика (п. 21 ст. 255 НК РФ). Для того чтобы затраты на возмещение командировочных «внештатнику» уменьшили налогооблагаемую базу, необходимо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п.

1 ст. 252 НК РФ).Обосновать свои расходы можно следующим образом.

Для этого необходимо заключить к договору подряда дополнительное соглашение, где нужно указать обязанность фирмы компенсировать его затраты на командировку. В таком случае экономическая обоснованность будет оправдана.Компенсацию же «подрядному» работнику надо выплатить в той сумме, на которую он представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.Согласно статье 709 Гражданского кодекса, цена договора включает как вознаграждение, так и те издержки, которые компенсируются подрядчику. В противном случае (если договором не предусмотрена оплата упомянутых расходов) при расчете налога на прибыль расходы на проезд и проживание учесть не удастся.Не подлежат налогообложению ЕСН (освобождаются от налогообложения) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Подрядчик имеет право на вычет Что касается НДФЛ, то в случае, когда в поездку направляется работник, который не состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налогооблагаемую базу физического лица.Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнение указанных работ.
Подрядчик имеет право на вычет Что касается НДФЛ, то в случае, когда в поездку направляется работник, который не состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налогооблагаемую базу физического лица.Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнение указанных работ.

На основании письменного заявления такого работника организация вправе уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание.Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов.на примере:Общество заключило договор подряда с менеджером по персоналу на выполнение в разных городах России работ по набору сотрудников в подразделения. По договору общество обязуется выплатить менеджеру за выполненную работу 50 000 руб., а также компенсировать стоимость проезда и проживания в гостинице.При начислении вознаграждения бухгалтер общества должен сделать записи:Дебет 26 Кредит 70 — 50 000 руб.

— начислено вознаграждение по договору подряда;Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб. — начислена компенсация стоимости проезда и проживания;Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) — начислен налог на доходы с суммы вознаграждения;Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» — 10 000 руб.

(50 000 руб. × 20%) — начислен ЕСН в части, которую перечисляют в федеральный бюджет;Дебет 26 Кредит 69 — 550 руб. (50 000 руб. × 1,1%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд медицинского страхования;Дебет 26 Кредит 69 — 1000 руб.

(50 000 руб. × 2,0%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд медицинского страхования;Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 — 7000 руб. (50 000 руб. × 14%) — начислены пенсионные взносы;Дебет 70 Кредит 50 — 43 500 руб.

(50 000 – 6500) — выдано из кассы вознаграждение за вычетом налога на доходы. Компенсация не облагается ЕСН Перейдем к социальному налогу. Компенсация издержек подрядчику предусмотрена Гражданским кодексом.

«Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение»

(ст.

709 ГК РФ). Минфин России, ссылаясь на положения статьи Гражданского кодекса, в письме от 14 июля 2006 г. 03-05-02-04/189 разъяснил, что компенсация издержек лица, выполняющего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, документально подтвержденных и произведенных подрядчиком в интересах заказчика работ, и поэтому не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы.Следовательно, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в статье 238 Налогового кодекса, и не облагаются ЕСН.
03-05-02-04/189 разъяснил, что компенсация издержек лица, выполняющего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, документально подтвержденных и произведенных подрядчиком в интересах заказчика работ, и поэтому не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы.Следовательно, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в статье 238 Налогового кодекса, и не облагаются ЕСН.

Так как объектом налогообложения признаются только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по указанным договорам (п.

1 ст. 236 НК РФ).Высший Арбитражный Суд подтверждает данную позицию (информационное письмо ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106).Материал подготовлен с использованием бератора Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как отправить в командировку сотрудника по договору гпх | Русский юрист

В разнообразии этих документов бывает трудно понять, как можно законным образом оформить трудовые отношения, чтобы защитить интересы и работодателя, и работника.

Можно указать и пределы («норматив») компенсируемых издержек. Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками.Начнем с того, что гражданин, с которым заключен договор гражданско-правового характера, и командировка – понятия несовместимые. И вот почему.

Что случилось?

Минфин России опубликовал , в котором разъяснил работодателям, что оплата проезда и проживания исполнителя по договору гражданско-правового характера облагается налогом на доходы физических лиц.

Чиновники отметили, что такого гражданина нельзя направить в командировку, поэтому, если организация заключила с физлицом договор ГПХ и при этом возмещает ему расходы на проезд и проживание в месте выполнение работ, то она выступает в роли налогового агента и обязаны включить сумму подобной компенсации в налоговую базу по НДФЛ.

«Гражданская» командировка

Достаточно распространенная ситуация: с сотрудником заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор. Можно ли такого сотрудника отправить в командировку и возместить ему командировочные расходы?

Опубликовано в «» № 29/2003 Если физическое лицо работает в организации по гражданско-правовому договору (например, договору подряда или возмездного оказания услуг), то на отношения такого сотрудника и организации правила Трудового кодекса не распространяются. Другими словами, такой сотрудник не признается работником организации и не состоит в ее штате.

Следовательно, на него не распространяются и все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, в том числе и связанные с командировкой.Таким образом, сотрудника, с которым заключен «гражданский» договор, направить в командировку нельзя, так как командировкой признается поездка именно работника, с которым заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). Но в то же время, поездка «гражданского» сотрудника в другую местность может быть необходима для выполнения его обязанностей по договору.

Как выйти из положения?Обратимся к Гражданскому кодексу.

Как по договору подряда (ст. 709 ГК РФ), так и по договору возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ), оплата может включать в себя компенсацию издержек исполнителя.Причем такую оговорку можно сделать не только при заключении договора (ведь на этот момент не всегда ясно будут ли поездки в другую местность или нет). Внести в договор необходимые условия можно и после его заключения (ст.

450 ГК РФ). Дополнения оформляются в виде письменного соглашения и прилагаются к договору.Поэтому если возникает необходимость направить такого сотрудника в «командировку», то в договоре надо обязательно указать на возможность таких поездок.

И самое главное – в договоре надо оговорить, что заказчик возмещает исполнителю фактически произведенные затраты, связанные с такой поездкой.Четкого перечня расходов, которые заказчик может возместить исполнителю Гражданский кодекс не содержит.

Но так как в статье 709 ГК РФ речь идет о компенсации издержек исполнителя, то можно заключить, что возмещаются любые расходы, реально понесенные сотрудником при поездке в другую местность.Таким образом, к возмещаемым затратам могут быть отнесены: расходы по найму жилья, проезду, сборы за услуги аэропортов, обязательные страховые, комиссионные, на проезд на аэродром, вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, провоз багажа, на бензин, стоянку автомашины и др.А вот выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится. Этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников. Дело в том, что суточные начисляются в пользу работника автоматически за каждый день нахождения в командировке и никак не связаны с фактически произведенными расходами.

Поэтому по гражданско-правовому договору суточные выплачивать нельзя, можно лишь возместить реальные расходы на проживание вне места постоянного жительства сотрудника.Налогообложение сумм, выплачиваемых в качестве возмещения расходов исполнителя, также имеет свою специфику.налог на прибыль.

Расходы на оплату труда работников-договорников (включая договоры подряда) учитываются в составе расходов на оплату труда (п.

21 ст. 255 НК РФ). Но по этому пункту учесть можно только само вознаграждение исполнителя. Компенсация же его издержек (возмещение расходов), связанных с его поездкой в другую местность, учитывается в составе иных расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 49 ст. 264 НК РФ).Налог на доходы физических лиц.

49 ст. 264 НК РФ).Налог на доходы физических лиц. Этим налогом облагается вознаграждение сотрудника. Но если по договору заказчик должен возместить исполнителю фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, то возмещенные суммы в состав вознаграждения не включаются.

Однако сделать это можно только на основании оправдательных документов – гостиничных счетов, билетов, чеков ККМ на оплату бензина и др.При наличии таких документов организация, выплачивающая доход, как налоговый агент может предоставить сотруднику профессиональные налоговые вычеты на сумму произведенных и подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ). Обратите внимание, что вычет предоставляется только по письменному заявлению сотрудника.Если расходы сотрудника документально не подтверждены, то их возмещение будет признаваться частью вознаграждения, предусмотренного договором.

Соответственно такие суммы надо включить в доход исполнителя и удержать с них налог на доходы физических лиц.ЕСН. Не облагаются суммы, выплачиваемые сотруднику в качестве возмещения расходов на поездки в другую местность, и единым социальным налогом.Дело в том, что объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако НК РФ не дает определения понятия

«вознаграждение по договору гражданско-правового характера»

.

Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ это понятие для целей налогообложения должно применяться в том значении, в каком оно используется в ГК РФ.Статья 709 ГК РФ определяет, что компенсация издержек, предусмотренных договором, не является вознаграждением исполнителя. Следовательно, при наличии документов, подтверждающих фактически произведенные затраты по договору, суммы возмещения ЕСН не облагаются.Заметим, что схожую позицию занимает и Минфин России. Так, в письме Департамента налоговой политики от 20.01.03 № 04-04-04/4 сказано, что единым социальным налогом облагаются суммы, выплачиваемые непосредственно за выполнение работ и оказание услуг.

А к ним не относятся разного рода выплаты, носящие характер компенсаций.

В частности, не являются вознаграждением оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда.И в заключение напомним, что на вознаграждения по гражданско-правовому договору не начисляется ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ). Таким образом, общая сумма ЕСН по гражданско-правовым договорам в 2003 году составит 31,6 процента от суммы вознаграждения (28% в ПФР +0,2% в ФФОМС +3,4% в ТФОМС).

  1. , аудитор ОАО «Русский Алюминий Менеджмент», Лучший бухгалтер России 2000

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

«Командировочные» по гражданско-правовому договору

29.08.2013 Специально для сайта Ю. М. Пермитина, ведущий аудитор «Что делать Аудит» Сотруднику, работающему в организации по гражданско-правовому договору, необходимо поехать в командировку.

Как компенсировать ему расходы, связанные с поездкой? Нередко компании привлекают граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на работу, связанную с исполнением какого-либо проекта. С ними заключаются гражданско-правовые договоры, а именно договоры подряда.

Цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение. При этом издержки должны быть связаны непосредственно с выполнением договора, например, расходы на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения договора, или на проезд до места фактического выполнения работ и проживание (п.
При этом издержки должны быть связаны непосредственно с выполнением договора, например, расходы на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения договора, или на проезд до места фактического выполнения работ и проживание (п.

2 ст. 709 ГК РФ). Выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится, этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников. Поскольку перечень расходов, связанный с поездками, практически совпадает с командировочными расходами (за исключением суточных), то на практике в договорах подряда часто указывается, что подрядчику компенсируются командировочные расходы. Отметим, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.

166 Трудового Кодекса РФ). Работник и работодатель являются сторонами трудового договора.

Компания не может отправить в командировку физическое лицо, работающее по договору гражданско-правового характера.

Поэтому термин «командировочные расходы» в договоре подряда употреблять не нужно. Возможны две ситуации: все расходы, связанные с выполнением задания, включены в вознаграждение исполнителя; и если помимо уплаты вознаграждения заказчик возмещает издержки исполнителя. В первом случае организация выплачивает подрядчику вознаграждение за минусом НДФЛ, начисляет страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, а расходы учитывает при исчислении налога на прибыль.

Взносы в Фонд социального страхования по договорам подряда не начисляются. Во втором случае все не так однозначно.

Рассмотрим его более подробно. НДФЛ Суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются частью цены договора и связаны с получением дохода физическим лицом ( Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633, 05.08.11 № 03-04-06/3-178, 20.03.12 № 03-04-05/9-329, 30.08.12 № 03-04-06/9-263). Когда расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, в соответствии с НК РФ.

Такой налогоплательщик реализует право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — представив в налоговый орган декларацию по окончании налогового периода (п Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). В этом случае организация не должна компенсировать расходы на исполнение договора.

Федеральная налоговая служба РФ высказала противоположную точку зрения на налогообложение НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926).

Основываясь на НК РФ налоговики делают вывод, что объектом налогообложения НДФЛ является вознаграждение по договору.

Выплачиваемые помимо вознаграждения суммы компенсации издержек подрядчика в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются. Налог на прибыль Затраты на выплату компенсации физическому лицу организация учитывает для целей налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены и экономически оправданны ( НК РФ).

Затраты на выплату компенсации могут учитываться в составе расходов на оплату труду ( НК РФ), либо прочих, связанных с производством и реализацией ( НК РФ). Страховые взносы Компенсация, выплачиваемая исполнителю, не облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования на основании пп. «ж» п.2 ч.1 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если расходы предусмотрены договором, фактически произведены в интересах заказчика и документально подтверждены.

Если же организация от своего имени заказывает и оплачивает проезд и проживание, то выплаченная компенсация является выплатой в натуральной форме и облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (п. Закона № 212-ФЗ). Физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя Если физическое лицо документально подтвердило статус индивидуального предпринимателя, организация в отношении выплат в его пользу налоговым агентом по НДФЛ не является ( НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (пп. «б» п.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ), поэтому организация не начисляет страховые взносы ни с вознаграждения, ни с компенсации.

Затраты на выплату компенсации индивидуальному предпринимателю учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( НК РФ). Х Х Х На наш взгляд, в договоре подряда следует указывать на возможность поездок исполнителя для выполнения работы по договору и обязанность заказчика возместить фактически произведенные затраты исполнителя, связанные с поездкой.

Для исключения конфликтов с подрядчиками целесообразно подробно перечислить в договоре вид расходов, подлежащих компенсации, и предел компенсируемых издержек, а также установить, что возмещение производится только на основании оригиналов документов.

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.

Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

Порядок возмещения расходов по договорам ГПХ нужно согласовать

На практике бывает, что исполнителя по гражданско-правовому договору нужно направить в другую местность для выполнения поручения.

В таком случае условия, на которых состоится поездка, нужно прописать в договоре (ст. 450 ГК РФ). В том числе, в дополнительном соглашении с исполнителем нужно установить порядок возмещения его затрат на деловую поездку.

Понятно, что оформлять приказ на командировку при отправке в служебную поездку внештатного сотрудника не нужно. К затратам исполнителя, могут относиться, например, расходы на:

  1. дорожное страхование, сборы, ГСМ, стоянка автотранспорта и т.д.
  2. проживание в другой местности;
  3. проезд к месту выполнения задания;

В целом, затраты, которые может понести исполнитель во время поездки, перекликаются с расходами, которые работодатель обязан возместить командированным работникам. Исключением являются суточные.

Оплата дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства (суточных) предусмотрена только для сотрудников, работающих по трудовым договорам. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Условия труда

Работодатель обязан обеспечить штатному работнику соответствующие условия труда: оборудовать рабочее место, дать необходимые инструменты, проинструктировать по технике безопасности, выдать спецодежду и спецобувь, если это необходимо, а также обеспечить необходимыми материалами (). По договору ГПХ заказчик не обязан создавать рабочее место и его оборудовать.

Он не отвечает за технику безопасности и охрану труда. Об этом должен позаботиться подрядчик.

Что касается материалов, в договоре подряда определяется, должен ли заказчик обеспечить подрядчика материалами и инструментами. Если такого условия нет, подрядчик использует свои материалы и инструменты ().

Командировка по договору ГПХ

Возможна ли командировка по договору ГПХ?

Ответ на данный вопрос надо искать в положениях Трудового и Гражданского кодексов. В ст. 166 ТК РФ говорится, что служебные поездки можно оформлять в отношении наемных работников на основании внутреннего распоряжения руководителя.

Командировка признается таковой только в случае, если ежедневное выполнение трудовых функций не предусматривает постоянное нахождение человека в пути. Целью служебных поездок становится выполнение поручений нанимателя не на основном месте работы, а в территориальном отдалении от него.

Расходы на служебную поездку сотрудника, с которым заключен договор гпх

НК РФ).

Страховые взносы Компенсация, выплачиваемая исполнителю, не облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования на основании пп. «ж» п.2 ч.1 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если расходы предусмотрены договором, фактически произведены в интересах заказчика и документально подтверждены.Если же организация от своего имени заказывает и оплачивает проезд и проживание, то выплаченная компенсация является выплатой в натуральной форме и облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (п. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя Если физическое лицо документально подтвердило статус индивидуального предпринимателя, организация в отношении выплат в его пользу налоговым агентом по НДФЛ не является (п.

2 ст. 226 НК РФ).

Похожие статьи

  1. Предыдущая статья Может ли бухгалтер исполнять обязанности кассира?
  2. Следующая статья Право выкупа арендованного имущества

Популярное

ЕНВД Больничный лист НДФЛ Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Законодательство Выплаты персоналу ККТ | 14:00 13 марта 2021 Бухгалтерская отчетность Увольнение НДФЛ Кадровое делопроизводство Экономика и бизнес Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Ответ:

Организация вправе возместить расходы работника по ГПД. Компенсация по ГПД включается в цену договорных отношений и облагается НДФЛ, при этом может быть применен профессиональный налоговый вычет. Страховыми взносами компенсация расходов не облагается.

Расходы на выплату компенсации можно учесть в расходах по налогу на прибыль либо на основании п.

21 ст. 255 НК РФ, либо на основании п. 49 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться требование п.1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.166 ТК РФ).

Соответственно, командировочные — это те расходы, которые имеют место в рамках трудовых отношений. В данном случае расходы физического лица не признаются командировочными.

Как правило, сумма, выплачиваемая по гражданско-правовому договору, включает компенсацию издержек физического лица и вознаграждение (п.1 ст. 781, ст. 783, п.2 ст. 709 ГК РФ).

Компенсация расходов в данной ситуации будет расцениваться как часть вознаграждения, получаемое физическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений. Вознаграждение, получаемое за выполненную работу, оказанную услугу в рамках ГПД облагается НДФЛ (п.6 ст.

208, п.1 ст. 210 НК РФ). Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, в частности физические лица получающие доходы по ГПД имеют право на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (услуг) по договору (п.

3 ст. 210, п.2 ст. 221 НК РФ).

Страховыми взносами компенсация расходов физического лица в рамках ГПД не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п.

1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Учитывая то, что компенсация расходов исполнителю на проезд и проживание по гражданско-правовому договору не относится к командировочным расходам, учитывать их на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ нельзя.

Расходы на выплату компенсации можно учесть либо на основании п.

21 ст. 255 НК РФ как расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), либо на основании п. 49 ст. 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться требование п.1 ст.

252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+