Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Пример декларации по ЕСХН


Определим исходные данные для примера. ООО «Агро» производит овечье и козье молоко.

В 2021 году предприятие:

  1. заплатило аванс по ЕСХН за полугодие 2021 г. – 12 036 руб.
  2. получило доход – 2 300 400 руб.;
  3. понесло расходы – 1 550 900 руб.;

В 2013-2015 годах организация понесла убытки, которые частично переносила на следующие годы при расчете налоговой базы. На начало 2021 г. сумма убытков прошлых лет составляла 338 100 руб., база 2021 г.

уменьшена на 238 100 руб., остаток убытков, переносимых на период 2021 г. – 100 000 руб. В 2015 году был получен грант на развитие деятельности в размере 500 000 руб. со сроком использования средств 5 лет.

На конец налогового периода 2021 г. потрачено 480 000 руб. Рассмотрим образец заполнения декларации ЕСХН при заданных данных.

Шаг 3 — Заполняем суммы убытков в Разделе 2.1

Этот раздел надо заполнить, если в предыдущие года предприниматель получил убыток, а не прибыль. Этот убыток вы вправе списывать на протяжении 10 лет, уменьшая на него налоговую базу, но делать это разрешается только в хронологическом порядке.

То есть, например, у нас был получен убыток в предыдущие три года: в 2015 – 120 тыс.

рублей, в 2016 – 50 тыс. рублей, 2017 – 10 тыс.

рублей. При таком раскладе мы списываем сначала убыток 2015 года, затем 2016 года, и только потом 2017 года. При этом уменьшить базу по налогу в текущем году можно как на весь убыток, так и на его часть, просто помним правило о том, что в Разделе 2 строка 040 не может быть больше строки 030. Итак, что здесь указываем:

  1. В строках 140-230 расписываем эту сумму по годам. У нас в примере это будет так: 2015 год – 60 тыс. рублей, 2016 год – 50 тыс. рублей, 2017 год – 10 тыс. рублей.
  2. По строке 130 – ставим сумму убытка, который остался не перенесенным в уменьшение базы этого года и будет перенесен в будущих налоговых периодах. В нашем примере пусть мы перенесем в строку 040 Разд. 2 только 60 000 рублей, соответственно, на следующие периоды у нас останется 120 тыс. рублей.
  3. По строке 010 – ставим общую сумму убытков предыдущих лет, которые на начало завершившегося налогового периода не был еще перенесены. По нашему примеру эта строка будет равна 180 000 рублей.
  4. По строке 120 – указываем сумму убытка этого года. Строка 120 равна разнице строк 020 и 010 из Разд. 2 (если расходы больше доходов). У нас в примере в 2018 году была получена прибыль, поэтому в этой строке стоят прочерки;
  5. В блоке строк 020-110 – расписываем эту сумму по годам. По нашему примеру мы расписываем три года в строках 020, 030 и 040, в остальных – ставим прочерки;

Важно!

Показатели строки 130 и строк 140-230 из этой декларации пойдут в строку 010 и строки 020-110 соответственно в декларацию уже по итогам следующего года. Пример заполнения этого раздела выглядит так:

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает.

В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Программы для подготовки отчета

Декларацию по ЕСХН можно подготовить с помощью следующих программ: Название ПО Сайт «Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатно) https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/ «Бухсофт» https://online.buhsoft.ru/2017/reps/external.php?rep=23 «Небо» nebopro.ru «Мое дело» www.moedelo.org «Налогоплательщик ПРО» nalogypro.ru «1С» 1c.ru Читайте более подробно: Понравилась статья?

Поделитесь в соц. сетях:

    Похожие записи

Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога

Строка «010».

Здесь указывается сумма доходов полученных за календарный год (все доходы которые необходимо учитывать при определении налоговой базы – перечислены в п.1 статьи 346.5 НК РФ). Строка «020». Здесь указывается сумма расходов понесенных в календарном году (все расходы на которые можно уменьшать налоговую базу – перечислены в п.2 — 4.1, 5 статьи 346.5 НК РФ). Строка «030». Здесь указывается налоговая база за календарный год: Строка 010 – Строка 020, если в результате разница между доходами и расходами получится отрицательной, тогда налоговая база признается равной 0.

Строка «040». Здесь указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (Строка 010 Раздела 2.1.) на которую можно уменьшить налоговую базу. При уменьшении можно использовать всю сумму убытка или его часть, но величина убытка при этом не может быть больше налоговой базы (оставшийся убыток в этом случае переносится на следующий год).

Строка «045».Здесь указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в соответствии со статьей 346.8 НК РФ. Строка «050». Здесь указывается сумма налога ЕСХН за календарный год. Она рассчитывается по следующей формуле: (Строка 030 – Строка 040) x 6 / 100 х код строки 045 / 100.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности.

К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями. Ранее такая оговорка отсутствовала.

Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы.

Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д.

Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя.

В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Рекомендуем прочесть:  Платежка ндс таможня

Состав декларации по ЕСХН

Декларация состоит из:

  1. Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
  2. Титульного листа;
  3. Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
  4. Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  5. Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

В обязательном порядке плательщики включают в состав представляемой декларации Титульный лист, Разделы 1 и 2. Раздел 2.1 заполняется и представляется плательщиками, получившими убытки по итогам предыдущего периода (предыдущих периодов).

Раздел 3 должны заполнить и подать в составе декларации по ЕСХН плательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в .

Бланк фискальной отчетности

Налоговый формуляр, обязательный к предоставлению для всех плательщиков ЕСХН, закреплен Приказом ФНС России от 28.07.2014 № Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Последние изменения формы были введены еще в 2016 году.

Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа.

Иначе ФНС не примет отчетность и наложит штрафные санкции.

Срок сдачи декларации по ЕСХН

Крайний срок представления декларации зависит от ситуации (): Ситуация Крайний срок представления декларации по ЕСХН Организация/ИП отчитывается по итогам года Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным Организацией/ИП подано уведомление о прекращении ЕСХН-деятельности Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцев, в котором согласно уведомлению прекращена ЕСХН-деятельность При нарушении срока подачи декларации организацию/ИП оштрафуют (). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то плательщику также будут приостановлены операции по его банковским счетам (, ).

Рассчитать сумму штрафа за несвоевременную сдачу декларации вам поможет наш .

ЕСХН – срок сдачи декларации

Налоговая декларация по спецрежиму сдается по итогам налогового периода.

Напомним, что отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие, а вот налоговым – календарный год (). Сдается декларация по итогам года не позднее 31 марта следующего года ().

При этом, если крайняя дата срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать ее можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (). Так, например, декларацию за 2018 год нужно сдать не позднее 01.04.2019, поскольку 31.03.2019 – воскресенье.

А по итогам 2021 года крайняя дата для сдачи декларации – 31.03.2021.

Если плательщик ЕСХН в течение календарного года прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся спецрежим, и уведомил о таком прекращении налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней, сдать налоговую декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого уведомления ().
Если плательщик ЕСХН в течение календарного года прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся спецрежим, и уведомил о таком прекращении налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней, сдать налоговую декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого уведомления ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов одним – единым.

На ЕСХН не подлежат уплате:

  1. (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  2. (для организаций).
  3. (кроме экспорта).
  4. (для ИП).

Форма декларации по ЕСХН за 2018 год и порядок ее заполнения

налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № Декларация состоит из Титульного листа и четырех разделов:

  1. раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  2. раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
  3. раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
  4. раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;

Все значения стоимостных показателей в декларации указываются в полных рублях (, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 № Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется от руки или распечатывается на принтере с использованием чернил черного, фиолетового или синего цвета.

При этом двусторонняя печать декларации не допускается.

Не допускается и исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей производится слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами. При подготовке декларации на компьютере и распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

При этом печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов (, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 № Если у налогоплательщика не было по итогам предыдущих лет убытка по спецрежиму, раздел 2.1 не заполняется. Раздел 3 не заполняется, если налогоплательщик в календарном году не получал средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в .

Декларация может сдаваться как на бумаге, так и в электронном виде.

Те же плательщики ЕСХН, у кого за предыдущий календарный год среднесписочная численность работников превысила 100 человек, обязаны сдавать декларацию исключительно через ТКС ().

Коды в декларации по ЕСХН

Часть информации, указываемой в декларации, плательщик должен отразить в закодированном виде. Так, к примеру, в виде кода указывается информация о периоде, за который представляется декларация (, ): Период, за который подается декларация по ЕСХН Код, соответствующий периоду Календарный год 34 Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 95 Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации 50 Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности 96 Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по ЕСХН (, ): ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС В ИФНС по месту жительства ИП 120 В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213 В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214 В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215 В ИФНС по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации 331 Кроме того, в виде кодов указывается информация:

  1. о видах полученных организацией/ИП целевых средств ().
  2. о способе представления декларации (). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
  3. о форме реорганизации или о ликвидации компании ();

Декларация по ЕСХН за 2021 год

Отчет состоит из разделов: Раздел Содержание Наличие в декларации Титульный лист Основные сведения о налогоплательщике Обязательны 1 ЕСХН к уплате по итогам года 2 Расчет ЕСХН 2.1 Расчет переносимых с предыдущих лет убытков Присутствует, если есть перенос убытков 3 Отчет о целевом использовании средств Присутствует, если были получены целевые средства Если налогоплательщик деятельность в течение года не осуществлял, он обязан подать нулевую декларацию с обязательными разделами 1 и 2.

При этом:

  1. в разделе 1 по стр. 001 указывается код по ОКТМО (если местонахождение в течение года не менялось, стр. 003 не заполняется), по стр. 004 – 0;
  2. в разделе 2 указывается ставка налога по стр. 045.

В остальных полях проставляются прочерки.

Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу ЕСХН

Данный раздел заполняется в случае, если по итогам предыдущих налоговых периодов были получены убытки (расходы превысили доходы). На сумму полученного убытка можно уменьшать налоговую базу, в течение 10 лет после убыточного года.

Например, убыток по итогам 2017 года можно учитывать до 2027 года.

При этом убыток можно уменьшать в пределах налоговой базы.

Например, в 2015 году у вас накопилось 10 000 руб. убытка, а налоговая база составила 7 000 руб. – в этом случае можно списать только 7 000 руб., а оставшиеся 3 000 руб., перенести на следующий год. Обратите внимание, перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены.

Обратите внимание, перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены. Например, если в 2016 и 2017 были убытки, то в 2018 сначала необходимо учесть при уменьшении налоговой базы убытки 2016 года, а только потом убытки 2017 года.

Строка «010». Здесь указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего календарного года (сумма строк 020-110). Строки «020-110». Здесь указываются убытки по годам их образования (они соответствуют значениям строк 130-230 раздела 2.1 Декларации за предыдущий год). Строка «120». Здесь указывается сумма убытка за истекший календарный год: Строка 010 раздела 2 – Строка 020 раздела 2.

Строка 120 заполняется только при условии, что величина доходов получилась меньше величины расходов.

Строка «130». Здесь указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, на которую можно будет уменьшить налоговую базу в будущих налоговых периодах: Строка 010 – Строка 040 раздела 2 + Строка 120. Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.

Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.

Строки «140-230». Здесь указываются суммы убытков по годам, которые не были учтены при уменьшении налоговой базы в истекшем календарном году (убыток за истекший календарный год указывается последним в перечне лет). Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать показателю строки 130.

При этом значения показателей строк 140-230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий календарный год и указываются в строках 020-110.

Способы подачи отчетности по ЕСХН

Подать декларацию можно следующими способами: 1) В бумажном виде лично, через уполномоченное лицо (с обязательным представлением доверенности: нотариальной – для представителя ИП, простой – для лица, представляющего интересы юрлица) или через Почту России (ценным письмом с описью вложения).

Налоговая отчетность на бумаге сдается:

  1. в 2 экз. – при подаче в ФНС;
  2. в 1 экз. – при отправке почтой.

В зависимости от требований, предъявляемых местной инспекцией, может возникнуть необходимость продублировать представляемую отчетность в виде файла в формате XML на флеш-накопителе. 2) В электронном виде через операторов ЭДО или интернет-сервис, находящийся на сайте ФНС.

Если хозяйствующего субъекта превышает 100 человек, налоговая отчетность представляется только в электронной форме.

Ответственность и штрафы

За срыв срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафные санкции.

Например, если отчетность не была предоставлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки. Но не более 30% в общем, но не менее 1000 рублей.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ ФИЗЛИЦУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.
ЮРИСТУ: СТАТЬИ ФИЗЛИЦУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Шаг 5 — Как заполнить Раздел 3

Здесь все аналогично декларации по той же упрощенке:

  1. В конце отчета подводим итоговые показатели.
  2. Указываем сумму поступления и сумму использованных средств;
  3. Ставим дату поступления и срок использования;
  4. Указываем суммы средств, которые были использованы по назначению / не по назначению;
  5. Проставляем код поступления;

Пример заполненного Раздела 3 представлен ниже:

ЕСХН в 2021 году: изменения обязанностей плательщиков

С 1 января 2021 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость.

Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции.

Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+