Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Нерезидент осуществляет деятельность на территории рф местонахождение

Нерезидент осуществляет деятельность на территории рф местонахождение

Нерезидент осуществляет деятельность на территории рф местонахождение

Нерезидент в России


Кто такие нерезиденты РФ? К ним относятся:

  1. Аккредитованные в РФ консульские, дипломатические учреждения иноземных стран и беспрестанные представительства этих стран при межправительственных и межгосударственных организациях.
  2. Юрлица, созданные согласно канонам зарубежных стран и местонахождению за границами РФ.
  3. Межправительственные и межгосударственные организации, их представительства и филиалы в РФ.
  4. Физлица, беспрестанно проживающие за границами РФ, в том числе временно пребывающие на ее территории.
  5. Физлица, не являющиеся резидентами.
  6. Иные лица, не указанные в виде резидентов.
  7. Организации и предприятия, не являющиеся юрлицами, созданные согласно канонам иноземных стран и местонахождению за границами РФ.

Чем отличается «резидент» от «нерезидента»?

Анонимный вопрос · 9 июл 2018 · 87,8 K2ИнтересноЕщё · 3,6 KАвтор Телеграм-канала «Кот-юрист». Эксперт по защите прав потребителей.

· Понятия «резидент» и «нерезидент» обычно используют в сфере налогообложения или валютного контроля. В России налоговыми резидентами считаются те физические лица, кто фактически находился в РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезидентом будет являться тот, кто не подпадает под это условие.

С гражданством налоговое резидентство не связано. То есть гражданин РФ может быть и резидентом, и не резидентом — если живёт за границей, например.

Для резидентов и нерезидентов разные налоговые ставки (13% против 30%), а также возможность получения налоговых вычетов.В сфере валютного контроля резидентами РФ признаются все граждане РФ независимо от того, сколько дней в течение года они проводят в России и за границей. Для резидентов и нерезидентов будут разные ограничения и правила по валютным операциям.4814 · 36,0 KНаписать комментарий.Ещё 4 ответа · 5,8 KКоротко о себе : моим родителям не стыдно. · Резидент — это юридическое или физическое лицо, созданное на территории этого государства (резидентом которого является), либо на законных основаниях зарегистрированное и проживающее на территории такого государства.

А также те. Читать далее1313 · 24,7 KНаписать комментарий.

· 5,8 KКоротко о себе : моим родителям не стыдно.

· Законодательство РФ вводит другие понятия «резидент» и «нерезидент». Например, в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами, в.

Читать далее56 · 16,1 KВы перенесли текст ФЗ сюда, как бы отвечая на наш вопрос.Закон и его статьи уже прочитаны и перечитаны.А нам. Читать дальшеОтветить10Ещё 1 комментарийНаписать комментарий. · 3Я понял то что ничего не понял .шучу.я ничего не понял .Конечно кое что я уловил .Если бы Альфред Кох мне это объяснил не торопясь то уверен я бы так сказать выкупил быстрее.))))52 · 11,1 KНичего не понялаОтветить3Ещё 6 комментариевНаписать комментарий.Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниями скрыт()Читайте также · 904Юрист, доцент Высшей школы экономики · Понятия резидента в налоговом законодательстве (п.2 ст.207 НК РФ для физлиц и ст.246.2 НК РФ для организаций) и законодательстве о валютном контроле (п.6 ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») различаются.

Подробно эти различия разъяснены в письме ФНС России от 03.09.2014 N° ОА-3-17/2962.

Если коротко, то основная суть в продолжительности непрерывного пребывания за границей. · 160 · 2,0 KИнтересуюсь всем понемногу.

По большей части люблю компьютерную деятел.

· Судя по некоторой информации, нерезидентам удавалось открыть компанию в Германии спустя примерно два месяца, у кого-то получалось больше по времени, у кого-то меньше, по разному.

· < 100 · 67фрилансер. автор книги "я - фрилансер или как навсегда уйти из>

·>Если счет в РФ, торгуете на РФ бирже и являетесь резидентом РФ, то все просто — брокер будет выступать налоговым агентом и сам считать сумму налога и переводить ее за вас в налоговую. С дохода платится 13%. Например, если купили акцию за 1000 руб, а продали за 1500 руб, то по итогу года заплатите 13% НДФЛ с разницы (500 руб).

Если какие-то операции были убыточными, то сумма убытка будет вычитаться из суммы полученного дохода. Если по году ушли в минус, то налог с вас удерживать не будут.111 · 2,5 K · 10,8 Kмаркетолог, web-разработчик, в прошлом медицинский журналист ·

  • Особенности образа жизни накладывают на людей таки свою печать, но не национальность. Поэтому русские, живущие в Киеве, отличаются от русских, живущих в Москве, точно так же как украинцы из Киева и Москвы.
  • Украинцы не однородны. И русские не однородны. Украинец из Чернигова не очень похож на Украинца из Одессы. Москвич не похож на воронежца. Нет никаких эталонных русских и эталонных украинцев.
  • Кардинальных различий между людьми вообще особо нет. Механика работы мозга у всех одна и все одинаково страдают одними и теми же когнитивными искажениями и ошибками восприятия, а потом на основании всех этих искажений и ошибок примерно одинаковод ействуют и реагируют. А индивидуальные поведенческие особенности не разных людей не имеют достаточной корреляции с национальностью. Проще говоря — в мелочах все люди разные одинаково.

А поскольку живут в России и на Украине не одинаково (и давно не одинаково живут) определенные привычки жизненные все таки разные можно пронаблюдать.

Но они довольно быстро нивелируются при смене места жительства, ибо среда тоже определяет сознание.6216 · 108 от имени Бизнес и право в России — Маркетинг и масштабирование — Стратегическое.

· Овердрафт — это вид кредитования (кредита), который применяется при недостатке денежных средств на счетах клиента. Но в России привыкли путать овердрафт с кредитным лимитом по карте.

Так и прижилось.Но изначально всё задумывалось вот так:Овердра́фт (англ overdraft — сверх планируемого, перерасход) — вид кредитование клиента для оплаты обязательных платежей (например обслуживание карты или долги перед государством).

Предоставляется овердрафт автоматически в размере необходимом для совершения обязательного платежа.Соответственно можно сделать следующие выводы:

  1. Погашение овердрафта осуществляется в полном объеме от поступающих на счет средств, до момента полного погашения овердрафта
  2. Овердрафт обычно предоставляется бесплатно (не всегда)
  3. Овердрафт может быть предоставлен только при недостатке средств на карте
  4. Овердрафт предоставляется по запросу банка, а кредит предоставляется по запросу клиента
  5. Овердрафт имеет лимит на сумму обязательного платежа

Как правило овердрафт возникает при недостатке денежных средств на дебетовой карте, и при образовании задолженности перед:

  1. Банком (платежи по кредитам, банковское обслуживание, смс-оповещение и т.д.)
  2. Государством (по запросу ФССП налоги, штрафы и т.д.)

Ну и конечно же кредит это обширное понятие, включающее в себя все виды кредитования.

Овердрафт это вид кредита, и никак иначе.Креди́т (лат creditum — заём от лат credere — доверять) — вид отношений, при которых одна сторона получает от другой деньги (товары, вещи, недвижимость) не запрещенные законодательством РФ к передаче и обещает предоставить возмещение (оплату) или вернуть ресурсы в будущем, на согласованных обеими сторонами условиях.P.S.

Поставьте лайк, если я не зря написал ответ!

Спасибо!1386 · 6,9 K · 23Специалист по налогам, пенсиям и законодательству · Платить сбор должен тот, кто использует объект торговли — магазин, склад или иную точку.

Это следует из статьи 413 НК РФ. И тут имеет решающее значение тот факт, от чьего имени действует агент, который торгует в этом объекте. Это условие прописывается в договоре.Если торговля осуществляется от имени принципала, то и торговый сбор платить должен принципал. Если же агент ведет торговлю от своего имени, то плательщиком сбора является он сам.
Если же агент ведет торговлю от своего имени, то плательщиком сбора является он сам.

Такой вывод содержится в письме Минфина от 18 августа 2017 года № 03-11-09/53070.Агенту, торгующему от своего имени, следует зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в ИФНС по месту расположения объекта нужно направить уведомление.

Где зарегистрирован сам агент, значения не имеет.

Важно лишь то, что объект находится на территории, где введен торговый сбор (на сегодняшний день это только Москва).

Платят торговый сбор компании и ИП, которые применяют основную или упрощенную систему налогообложения.

Предприниматели на патенте, а также субъекты, применяющие ЕСХН, от его уплаты освобождены. · < 100 от имени бкс экспресс � — информационно-аналитический портал, который. ·>Дивиденды – это форма распределения прибыли компании между акционерами, владельцами.

Если предприятие получило убыток, то рассчитывать на дивидендный бонус чаще всего не стоит. Но бывают и исключения: иногда топ-менеджмент компании может принять решение о выплате дивидендов из нераспределённой прибыли прошлых лет или даже занять, чтобы порадовать своих акционеров. Как часто будет начисляться дивиденды, какая именно часть заработанного компанией будет распределяться среди акционеров — все это закреплено в дивидендной политике предприятия.
Как часто будет начисляться дивиденды, какая именно часть заработанного компанией будет распределяться среди акционеров — все это закреплено в дивидендной политике предприятия. Ознакомиться с ней может каждый.

Для этого достаточно зайти на официальный сайт конкретного акционерного общества в раздел «Инвесторам и акционерам».

Список самых доходных по дивидендам бумаг на российском рынке акций можно отслеживать на странице 81 · 2,8 K · 1Подобный вопрос всегда нужно рассматривать с двух сторон, так как есть страна дающая новое гражданство и страна, родиной которой является человек.Если рассматривать со стороны США, то можно получить гражданство этой страны, оставив предыдущее, подробнее о том, как получить это гражданство, можно прочитать .Если теперь говорим про вторую строну, а мы рассматриваем Россию, то она тоже разрешает двойное гражданство, но правда с ограничениями, т.е.

не каждый человек его может получить. об этом написано подробнее. 1 · 358 · 799Я — искатель приключений в мире слов и их значений. · Налогом не облагаются пенсии и пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности, например, при уходе за ребёнком); все выплаты, связанные с возмещением вреда, профподготовкой или командировачными расходами работников; получаемые алименты; выплаты после стихийных бедствий; суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли, за лечение и мед.обслуживание работников; стипендии; премии за достижения в науке и технике; маткапитал; бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье.

1 · 1,3 K · 726Финансовый аналитик. Люблю поумничать. Twitter: @roma_kornev · По первому вопросу.

Мне не встречались факты, которые бы свидетельствовали, что ЦБ каким-либо неофициальным образом «связан» или «выполняет указания» ФРС.Что касается второго вопроса. Currency board — это такой вид денежно-кредитной политики, при которой курс национальной валюты зафиксирован на определенном уровне относительно другой выбранной валюты.

Currency board применяют некоторые небольшие государства или государства, планирующие перейти на другую валюту (например, евро). Достаточно последить несколько минут за курсом рубля к другим валютам, чтобы убедиться, что этот курс меняется и не зафиксирован на каком-либо уровне.10 · 109© 2020

Резидентство – что это такое

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ .Согласно российскому законодательству (ст.

246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

  1. иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
  2. иностранные компании, которые управляются с территории России.
  3. российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

  1. местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
  2. место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
  3. место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

  1. создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
  2. имеет местонахождение за границей.

Какие документы подтверждают постоянное местонахождение иностранного контрагента?

Данная публикация будет посвящена ситуации, когда иностранный контрагент не состоит на учете в налоговых органах РФ, а имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Какой полный перечень документов, которые должен предоставить иностранный контрагент российской организации, выплачивающей ему доход, для доказательства своей юрисдикции, а также какова процедура легализации этих документов на территории РФ?В ситуации, когда нерезидент действует через постоянное представительство, понятие которого для целей исчисления налога на прибыль раскрыто в ст. 306 НК РФ, налог необходимо исчислять и уплачивать иностранному контрагенту самостоятельно.Если деятельность иностранного контрагента не приводит к образованию представительства, налог с доходов на основании ст. 309 НК РФ исчисляет и уплачивает российская организация.

Исчислять налог необходимо по ставке 20% (пп.

1 п. 2 ст. 284 НК РФ), а уплатить в бюджет — одновременно с выплатой дохода иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако в отношении данного иностранного контрагента могут быть применимы положения международного договора. В отношениях между РФ и рядом иностранных государств действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, чьи нормы приоритетны по отношению к НК РФ (ст.

7 НК РФ).Согласно положениям пункта 1 статьи 312 НК РФ в случае наличия у налогового агента (российской организации) на момент выплаты иностранному контрагенту доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, подтверждениятого, что данный иностранный контрагент имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, и в случае, если в отношении такого дохода, получаемого иностранным контрагентом от источника в РФ, соответствующим международным соглашением установлен льготный режим налогообложения в России, налоговый агент вправе применять положения такого международного договора при налогообложении доходов.Иными словами, для применения положений международных договоров иностранный контрагент должен представить подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства.В Налоговом кодексе РФ не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций. Пунктом 5.3 раздела II Методических рекомендаций (Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утверждены приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150) определено, что документами, которые подтверждают постоянное местопребывание в иностранном государстве, являются справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:»Подтверждается, что организация . (наименование организации) . является (являлась) в течение .

(указывается период) . лицом с постоянным местопребыванием в .

(указывается государство) . в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».При этом такие справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, если:- заверены компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами; — составлены на иностранном языке. Налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;- в выдаваемом документе указывается конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание иностранной организации.Данный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов.В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляются печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.Письмом ФНС России от 25.10.2005 N ВЕ-6-26/898@ была доведена для сведения налоговых органов рекомендация Минфина России от 5 октября 2004 г.

о принятии документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций и физических лиц на территории иностранных государств, в отношениях с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, без проставления на данных документах апостиля.Таким образом, согласно указанному Письму Минфина России принятие документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций и физических лиц на территории иностранных государств, в отношениях с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, в целях их применения осуществляется без проставления апостиля или легализации.Справочно: Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на документах и актах и соответствия их законам государства пребывания. Консульская легализация в дипломатической или консульской службе Министерства иностранных дел подтверждает правомочность документов и актов в международном общении.Обращаю внимание читателей, что в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве, не могут рассматриваться свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации).Примечания. Перечень международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, действующих на 1 января 2009 г., приведен в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@, а также Письмо УФНС РФ по г.

Москве от 05.02.2009 N

  1. , независимый консультант

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Рекомендуем прочесть:  Открыть категорию а при наличии б

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Налоговое резидентство в России: что говорит закон

Ппожалуй, самым принципиальным является вопрос налогового резидентства: если организация является налоговым резидентом РФ, применяемые к ней правила налогообложения практически не отличаются от правил для российских компаний. В то же время российское резидентство обяжет такую зарубежную компанию уплачивать все предусмотренные в России для юридических лиц виды налогов, в том числе и с доходов, полученных не на территории России. Так, налоговым резиденством, согласно п.

1 , обладают:

  1. зарубежные компании, управление которой осуществляется с территории РФ.
  2. зарубежные компании, признанные налоговыми резидентами в соответствии с подписанными Россией международными договорами и соглашениями;

Под управлением с территории РФ понимается нахождение на постоянной основе в России исполнительного органа компании или осуществление исполнительских функций с территории РФ главными руководящими лицами.

Таким образом, если органы управления предприятия постоянно действуют в России, такое предприятие имеет статус российского налогового резидента.

Особенности налогообложения для граждан Республики Казахстан

Между Российской Федерацией и Республикой Казахстан действует Конвенция от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал», далее — Конвенция.

Статьей 15 Конвенции предусмотрено, что вознаграждение, получаемое резидентом Республики Казахстан в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации, облагается налогом только в Республике Казахстан, если:

  • Вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом России;
  • Получатель находится в России в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней за любые 12 месяцев;
  • Вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в России.

В переводе с русского на понятный это означает, что если гражданин Республики Казахстан живет и работает в России меньше 183 дней в или зарплату платит налоговый нерезидент РФ, то зарплата за выполнение трудовых обязанностей (т.е.

— по ) не облагается налогом на доходы физических лиц () в России, а подлежит налогообложению в Республике Казахстан. Для освобождения от уплаты НДФЛ в России с доходов (по правилам пункта 2 статьи 232 НК РФ), необходимо представить официальное подтверждение того, что гражданин Республики Казахстан является ее налоговым резидентом.

Для освобождения от уплаты НДФЛ в России с доходов (по правилам пункта 2 статьи 232 НК РФ), необходимо представить официальное подтверждение того, что гражданин Республики Казахстан является ее налоговым резидентом. Подобные соглашения (конвенции) об устранении двойного налогообложения также заключены с Киргизией, Таджикистаном и некоторыми другими государствами. Согласно положениям статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (вступил в силу 01.01.2015) доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 г.

облагаются по налоговой ставке 13 процентов, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации (разъяснения, данные в Письме Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2703 и Письме ФНС России от 10.02.2015 N БС-4-11/1561@

«О налогообложении доходов от работы по найму, полученных гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, в связи с вступлением в силу 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года»

). Исчисление и уплата НДФЛ, а также подача иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании , выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, производятся в порядке, установленном НК.

Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в РФ

Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно ().

При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения ().

Поскольку действующим законодательством РФ не определен список документов, на основании которых необходимо определять срок нахождения гражданина на территории России, установить период нахождения человека в РФ можно на основании отметок о его въезде (выезде), сделанными российской пограничной службой в таких документах, как загранпаспорт, миграционная карта и др.

Какие особенности регистрации и ведения хоз деятельности для компании нерезидента

Мы планируем открыть компанию на территории РФ для торговых внешнеэкономических операций. Пожалуйста подскажите какие ньюансы могут возникнуть при регистрации и ведении бизнеса если компания будет зарегистрирована как нерезидент ( филиал английской компании) со счетом в рублях в российском Банке?

В чём разница между такой компанией и обычной российской?

Есть ли ограничения по видам деятельности?

12 Февраля 2015, 22:41, вопрос №724046 Артем, г. Ростов-на-Дону

    ,

900 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (5) получен гонорар 25% 9293 ответа 4643 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Раменское Бесплатная оценка вашей ситуации Иностранная компания, которая осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), обязана встать на учет в налоговом органе РФ по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.Для оформления Свидетельства об учете в налоговом органе РФ иностранной компании с присвоением ей ИНН (Идентификационного номера налогоплательщика) необходимо предоставить следующие документы:Необходимые документы от Клиента:· Свидетельство о регистрации, Выписка из торгового реестра или иной официальный документ, выданный уполномоченным на то государственным органом страны регистрации, содержащий сведения о наименовании иностранной компании, номере и дате ее регистрации, органе, зарегистрировавшем иностранную компанию;· Учредительный договор и/или Устав или Выписка из торгового реестра или иной документ, содержащий сведения о регистрационном адресе иностранной компании;· Решение или Протокол о назначении Директора (или Директоров) или Выписка из торгового реестра или иной документ, содержащий сведения о Директоре или ином руководящем органе управления иностранной компании;· Решение уполномоченного органа иностранной компании о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;· Справка из налогового органа страны регистрации иностранной компании о присвоении ей налогового номера или справка об освобождении иностранной компании от обязанности регистрации в налоговом органе (сроком выдачи не старше 3 месяцев на дату ее представления в налоговый орган РФ);· Доверенность, выданная иностранной компанией на Главу ее представительства или филиала или иного обособленного подразделения;· Доверенность на представление интересов иностранной компании в налоговом органе РФ с подписью директора и печатью иностранной компании (при ее наличии) (образец доверенности предоставляем).Все вышеуказанные документы должны быть:· Легализованы в стране выдачи апостилем (для стран участниц Гаагской конвенции) или консульством страны, в которую вышеупомянутые документы будут предоставлены;· Переведены на русский язык с нотариальным заверением подписи переводчика. Доверенность на представление интересов иностранной компании в налоговом органе РФ может быть составлена и подписана на территории РФ на русском языке (образец доверенности предоставляем).Документы в налоговый орган РФ могут быть предоставлены:· с оригинальным апостилем (или консульской легализацией) с нотариально заверенным переводом на русский язык;или· в нотариальных копиях с легализованных апостилем или консульством документов из страны регистрации с нотариально заверенным переводом на русский язык.

При намерении иностранной компании открыть исключительно счет в банке на территории РФ в рублях или в иностранной валюте и при отсутствии остальных оснований для постановки на налоговый учет (открытие представительства или филиала, приобретение или аренда движимого или недвижимого имущества на территории РФ) она должна обратиться в налоговый орган по месту нахождения банка или его филиала, в котором ей будет открываться счет.Для оформления Свидетельства об учете в налоговом органе РФ иностранной организации с присвоением ей Идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) необходимо предоставить следующие документы:Необходимые документы от Клиента:· Свидетельство о регистрации, Выписка из торгового реестра или иной официальный документ, выданный уполномоченным на то государственным органом страны регистрации, содержащий сведения о наименовании иностранной компании, номере и дате ее регистрации;· Учредительный договор и/или Устав или Выписка из торгового реестра или иной документ, содержащий сведения о регистрационном адресе иностранной компании;· Решение или Протокол о назначении Директора (или Директоров) или Выписка из торгового реестра или иной документ, содержащий сведения о Директоре или ином руководящем органе управления иностранной компании;· Справка из налогового органа страны регистрации иностранной компании о присвоении ей налогового номера или справка об освобождении иностранной компании от обязанности регистрации в налоговом органе);· Свидетельство о регистрации, Выписка из торгового реестра или иной официальный документ, выданный уполномоченным на то государственным органом страны регистрации, подтверждающий юридический статус учредителя иностранного юридического лица;· Доверенность на представление интересов иностранной компании в налоговом органе РФ с подписью директора и печатью иностранной компании (при ее наличии) (образец доверенности предоставляем).Все вышеуказанные документы должны быть:· Легализованы в стране выдачи апостилем (для стран участниц Гаагской конвенции) или консульством страны, в которую вышеупомянутые документы будут предоставлены;· Переведены на русский язык с нотариальным заверением подписи переводчика. Доверенность на представление интересов иностранной компании в налоговом органе РФ может быть составлена и подписана на территории РФ на русском языке (образец доверенности предоставляем).Документы в налоговый орган РФ могут быть предоставлены:· с оригинальным апостилем (или консульской легализацией) с нотариально заверенным переводом на русский язык;или· в нотариальных копиях с легализованных апостилем или консульством документов из страны регистрации с нотариально заверенным переводом на русский язык. 12 Февраля 2015, 23:23 0 0 1836 ответов 663 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый вечер!

Иностранная фирма имеет возможность осуществлять собственную деятельность на российском рынке путем открытия на территории РФ филиала либо представительства. В соответстви со ст. 182 ГК РФ представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное за пределами места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и исполняет их охрану (филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, в том числе и представительских). Для осуществления собственной деятельности иностранному представительству нужно пройти аккредитацию, которую исполняют уполномоченные на то государственные органы, в частности – Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ.

Представительство иностранной фирмы (компании) может существовать беспрепятственно на любой срок, нужный для достижения поставленных целей, однако аккредитация ему предоставляется на 1, 2 либо 3 года. Правда, по истечении срока аккредитации она, при надобности, может быть продлена. За аккредитацию и выдачу свидетельства взимаются сборы, зависящие от срока аккредитации.

Одновременно с аккредитацией в Государственной регистрационной палате представительство вносится в Сводный государственный реестр. Свидетельство о внесении считается необходимым для открытия расчетного и других банковских счетов, постановки на учет автотранспорта фирмы и осуществления других формальных операций. На весь период аккредитации Государственная регистрационная палата обязуется оказывать представительству целый комплекс услуг сообразно аккредитации персонала, паспортно-визовой поддержке и т.д.

Аккредитация, как правило, оформляется палатой в движение 21 рабочего дня с эпизода представления совершенного набора документов, однако при надобности данный срок может быть сокращен до семи дней. Аккредитация представительства иностранного юридического лица позволяет ему заполучить официальный статус на территории Российской Федерации. Не считая того, официальный статус получают жители других стран – работники представительства.Для аккредитации нужны следующие бумаги:

    Письменное заявление с пожеланием разрешить открытие представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации (с указанием реквизитов, видов деятельности, целей открытия);
    Документ, подтверждающий факт регистрации зарубежного юридического лица в согласовании с законодательством страны его места нахождения.
    Устав (учредительный договор) иностранного юридического лица либо документ, подтверждающий, что законодательство страны регистрации не предусматривает наличие устава (учредительного договора).
    Принятие решения компании об открытии представительства в РФ.
    Положение о представительстве (оригинал и нотариально заверенная копия).
    Рекомендательные письма обслуживающего иностранное юридическое лицо банка и российских деловых партнеров (не менее двух)
    .Нотариально заверенная копия генеральной доверенности о наделении особыми полномочиями главы консульства иностранного юридического лица в РФ.
    Доверенность, выданная уполномоченному лицу на знание дел в Гос.

    регистрационной палате по оформлению разрешения на открытие представительства (заверенная нотариусом).

    Документ, подтверждающий адрес представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации (гарантийное письмо или договор аренды с приложением свидетельства о праве принадлежности арендодателя).
    Взаимодействие открытия представительства с органами исполнительной власти субъектов РФ (краев, республик и т.д.).
    Карточка сведений о представительстве иностранного юридического лица (образец выдается в Гос. регистрационной палате).

После представления всех нужных документов и уплаты пошлины аккредитующий орган рассматривает их и потом дает аккредитованному юридическому лицу разрешение на открытие представительства (Государственная регистрационная палата сразу дает и свидетельство о внесении в Сводный государственный реестр иностранных юридических лиц, осуществляющих собственную деятельность в РФ через представительства).

С даты выдачи разрешения (даты аккредитации) представительство считается открытым.

По истечении срока аккредитации, ежели фирма не обратилась в аккредитующий орган с заявлением о продлении срока, деятельность представительства прекращается. Информация предоставлена и на сайте регистрационной палаты 12 Февраля 2015, 23:39 0 0 получен гонорар 38% 2273 ответа 890 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Санкт-Петербург Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый вечер, Иностранная компания может открыть на территории РФ представительство или филиал.

До 1 января 2015 г. полномочиями по выдаче разрешений на осуществление деятельности филиалов и представительств иностранных юридических лиц обладала Торгово-промышленная палата РФ, полномочиями по аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц — Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ. С 1 января 2015 г. полномочия по осуществлению аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц переданы Федеральной налоговой службе (п.1 ст.21 Закона об иностранных инвестициях в РФ; п.

1 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506

«Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

).Аккредитация на представительство может выдаваться на срок 1,2,3 года, на филиал — 1,2,3,5 лет.

Аккредитация может быть продлена.В чем особенность филиалов и представительств иностранной компании в РФ — они не являются самостоятельными юридическими лицами, то есть не являются самостоятельной стороной в договоре, не приобретают имущественные и личные не имущественные права, не могут быть истцом и ответчиком в суде.

Аккредитация может быть продлена.В чем особенность филиалов и представительств иностранной компании в РФ — они не являются самостоятельными юридическими лицами, то есть не являются самостоятельной стороной в договоре, не приобретают имущественные и личные не имущественные права, не могут быть истцом и ответчиком в суде.

Филиалы и представительства на территории РФ открываются в целях представления интересов их головной иностранной компании. Со дня аккредитации филиал и представительство имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, и прекращает ее со дня лишения его аккредитации.Аккредитация может быть продлена. В отличие от филиала, представительство не осуществляет производственно-хозяйственной деятельности.

Процедура открытия представительств, филиалов иностранных компаний в РФ дороговата: С 1 января 2015 г. размер госпошлины как для филиалов, так и для представительств составит 120 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство + гос.пошлина за аккредитацию: Государственная пошлина за аккредитацию представительства:

  1. 3 года – 2.500 $
  2. 1 год – 1.000$
  3. 2 года – 2.000$

Государственная пошлина за аккредитацию филиала:

  1. 5 лет — 2.000 $
  2. 2 года — 1.000 $
  3. 3 года — 1.500 $
  4. 1 год — 500 $

плюс услуги юр.компании, которая будет открывать филиал или представительство, н-ая сумма за адрес, открытие расчетного счета.В то время как в РФ открыть ООО стоит порядка 5-10 тыс.рублей за весь процесс+1 тыс. руб. открытие счета. Никакой аккредитации для Резидентов РФ нет.

Что касается открытия рублевых счетов для филиалов и представительств . Для нерезидентов открываются рублевой счет типа «Т» (текущий) для обслуживания ихэкспортно-импортных операций, а также для целей содержания в РоссийскойФедерации их представительств, филиалов (Инструкция ЦБ РФ от 16.07.93 №16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ).

Вообще, смотря чем Вы собираетесь заниматься, и от этого отталкиваться нужны ли Вам эти филиалы и представительства иностранных компаний. А то может проще открыть ООО в РФ, открыть рублевой и валютный счета и работать себе спокойно. 13 Февраля 2015, 03:06 0 0 143 ответа 63 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Шин Александр Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 63отзыва
  2. 143ответа

Добрый день, Артем. Исходя из Вашего описания, я сделал вывод о том, что есть необходимость прояснить разницу между филиалом и содержанием понятия «открыть компанию».

Поэтому в первую очередь предлагаю разобраться с понятиями: «открыть компанию»… компания будет зарегистрирована Артем (филиал английской компании) Артем Дело в том что организовать бизнес при условии контроля со стороны иностранной компании можно двумя способами: 1) открыть филиал на территории РФ 2) зарегистрировать новое юридическое лицо(дочернее общество), единственным учредителем которого будет иностранная компания. Филиал не является юридическим лицом, его регистрировать не нужно. Для того чтобы филиал осуществлял свою деятельность на территории РФ нужно пройти процедуру аккредитации.На мой взгляд зарегистрировать новую компанию гораздо лучше, в первую очередь, с целью распределения рисков.

Проясню(очень просто и утрированно): 1) Если филиал не сможет исполнить свои обязательства — по-общему правилу, отвечать придется основной организации.

А вот если дочерняя организация не сможет исполнить свои обязательства — для того чтобы привлечь к ответственности материнскую компанию(учредителя) придется очень сильно постараться и доказывать множество труднодоказуемых вещей. 2)С точки зрения налогообложения зарегистрированная дочерняя компания также обходится дешевле.

3)Третий момент — процедурный: аккредитация филиала выдается на время(от 1 года до 5 лет), по истечении этого срока придется проходить аккредитацию снова. Госпошлина за аккредитацию филиала составляет 120 000 рублей.

Теперь перейдём к следующему вопросу В чём разница между такой компанией и обычной российской?

Есть ли ограничения по видам деятельности? Артем О разнице вкратце я написал выше, здесь про ограничения. Они есть, укажу основные направления — вы сможете уточнить вид деятельности, которым собирается заниматься эта компания по нему отвечу более подробно, т.к.

нюансов превеликое множество. Итак в общих чертах, есть особенности: 1) в оборонке 2) по услугам телерадиовещания 3) в области телефонной связи 4) геологической разведке 5) деятельность на рынке ценных бумаг 6) страхование 7) банковское дело Также есть ограничения по совершаемым сделкам, например, нельзя приобретать в собственность земли находящиеся в приграничных зонах, перечень устанавливается Правительством.

Думаю этот список не полный, повторюсь надо исходить из вашей конкретной ситуации.

С уважением, Александр. 13 Февраля 2015, 03:29 0 0 получен гонорар 38% 1976 ответов 1058 отзывов Общаться в чате International Legal Service Если будете открывать «представительство», то никакой коммерческой деятельности вести нельзя будет, поэтому Вы будете создавать скорее всего ООО, где 100 % долей будет принадлежать иностранной компании. Процедура открытия достаточно простая и расписаны коллегами в деталях. Ограничения в деятельности могут присутствовать, тоже указаны коллегами.

Справочно — посмотрите Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: Но в любом случае к Вам и материнской компании могут быть применены положения ст. 20 НК РФ «Взаимозависимые лица» 1.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;(пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).(п.

2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) © КонсультантПлюс, 1992-2015 13 Февраля 2015, 10:22 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы 19 Сентября 2018, 22:10, вопрос №2110695 03 Ноября 2017, 08:06, вопрос №1800667 26 Мая 2017, 21:20, вопрос №1648649 29 Июля 2015, 13:52, вопрос №922643 02 Сентября 2016, 17:05, вопрос №1365296 Смотрите также

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г.

№ 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702). Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ?

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Российскую Федерацию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  1. в загранпаспорте;
  1. в дипломатическом паспорте;
  1. в служебном паспорте;
  1. в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  1. в миграционной карте;
  1. в проездном документе беженца и т.

    д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г.

№ 03-04-05/6-557). Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде.

Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г.

№ 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г.

№ АС-3-3/1855. Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым .

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее.

Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г.

№ 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228. Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только . Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г.

№ 03-04-06-01/268. Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе Работа гражданина Молдавии А.С.

Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

  1. на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.
  2. за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ. Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым . Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно.

При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т.

ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п.

2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г.

№ 03-04-06-01/182). Если человек покидал РФ по другим причинам (в т.

ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г.

№ 03-04-06/6-123).

Сохраняется ли статус КИК в случае признания компании налоговым резидентом РФ?

Закон предусматривает, что если иностранная организация самостоятельнопризнала себя налоговым резидентом РФ, то, при соблюдении ею налогового законодательства РФ (регулирующего налогообложение резидентов), такая организация не признается контролируемой иностранной компанией (абзац 5 пункта 8 статьи 246.2 НК РФ). Данная законодательная норма оставляет ряд вопросов.

1. Как практически должна происходить смена статуса иностранной компании на конкретном отрезке времени и в отношении конкретных налоговых периодов? Пример (даты и события условны). Предположим, что физическое лицо (налоговый резидент РФ) контролирует иностранную компанию с момента ее учреждения.

Первым финансовым периодом данной КИК по ее личному закону является период с даты ее регистрации по 31 декабря 2018 г. Второй и последующие финансовые периоды соответствуют календарным годам.

Датой учета прибыли КИК за ее первый финансовый период в налоговой базе контролирующего лица по НДФЛ будет 31 декабря 2020 г.

Последующими комплаенс-датами для контролирующего лица будут 20 марта 2020 г. (уведомление о КИК), 30 апреля 2020 г. (декларация 3-НДФЛ) и 15 июля 2020 г.

(уплата налога). Однако, в начале 2020 года компания направила в налоговый орган РФ заявление о признании себя налоговым резидентом РФ с 1 января 2020 года и была признана таковым начиная с указанной даты. Это означает, что с 1 января 2020 года данная компания как резидент больше не может признаваться контролируемой по отношении к вышеуказанному контролирующему лицу, и у последнего должны прекратиться соответствующие обязанности.

Но следует учитывать, что на 31 декабря 2020 года сама иностранная компания являлась нерезидентом, а лицо – имело статус контролирующего. Поэтому, его обязанности в 2020 году по уведомлению о КИК, декларированию ее прибыли в своей декларации 3-НДФЛ и уплате налога – сохраняются, поскольку относятся к налоговому периоду контролирующего лица по НДФЛ 2020 года, в конце которого и была учтена прибыль КИК за 2018 год. А как в рассматриваемом примере будет обстоять дело с прибылью иностранной компании за ее 2020 финансовый год?

С одной стороны, если исходить из того, что декларирование прибыли становится обязанностью самой компании, ставшей с 1 января 2020 года налоговым резидентом РФ, то она, аналогично российским организациям, должна будет весной (не позднее 28 марта) 2020 года задекларировать свою прибыль за 2020 год. Здесь неизбежно возникают практические вопросы, ведь в течение налогового периода, по которому компания теперь должна отчитываться, она ещё не являлась налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций, а соответственно, не вела налоговый учет, не осуществляла авансовые платежи и т.д. Получается, что в рассматриваемом примере прибыль КИК за 2020 год уже не должна декларироваться бывшим контролирующим лицом в рамках 3-НДФЛ, но еще не может быть исчислена самой компанией по всем правилам НК РФ на основе данных налогового учета.

С другой стороны, если снова принять во внимание, что в 2020 году компания, еще не была налоговым резидентом РФ и являлась контролируемой, то ее прибыль за 2020 год по-прежнему должна быть учтена у ее (уже бывшего) контролирующего лица 31 декабря 2020 года, и задекларирована им по НДФЛ уже весной 2021 года.

Сама же компания ведет налоговый учет с 1 января 2020 года и впервые самостоятельно отчитывается лишь по итогам 2020 года – своего первого налогового периода по российскому налогу на прибыль. Таким образом, в рассматриваемом примере, корректный переход от статуса КИК к статусу налогового резидента РФ, предполагает сохранение обязанностей контролирующего лица в течение двух лет с даты формального признания иностранной компании налоговым резидентом РФ (что обусловлено установленными законом сроками декларирования доходов в виде прибыли КИК).

2. В качестве условия непризнания компании, добровольно ставшей налоговым резидентом РФ, «контролируемой» (то есть утраты ею статуса КИК), названо соблюдение ею налогового законодательства РФ, касающегося налоговых резидентов.Следует ли из этого, что бывшее контролирующее лицо КИК получает право прекратить исполнение своих обязанностей в рамках режима КИК не «автоматически» (в силу самого факта признания компании налоговым резидентом РФ), а лишь после проверки соблюдения этой компанией налогового законодательства РФ?

Если да, то каким образом и по прошествии какого срока после признания компании налоговым резидентом РФ должен проверяться факт такого соблюдения или несоблюдения? Предположим, что бывшее контролирующее лицо, при наступлении очередных сроков декларирования контроля над КИК и ее прибыли в составе своей налоговой базы (которые были бы обязательны для него, если бы компания оставалась КИК), не направляет уведомление о КИК и не включает прибыль данной компании в свою налоговую декларацию, ссылаясь на факт признания компании налоговым резидентом РФ с определенной даты. Чтобы установить, правомерно ли это, налоговый орган, очевидно, вправе проверить уже саму иностранную компанию на предмет соблюдения ею норм НК РФ за весь период с момента, когда она была признана налоговым резидентом РФ.

Предположим также, что временной промежуток между признанием компании налоговым резидентом РФ и наступлением очередных сроков декларирования для (уже бывшего) контролирующего лица, должен позволить налоговому органу установить, соблюдает ли вновь признанная резидентом иностранная компания нормы НК РФ в требуемой части.

И если это по каким-то причинам не так, означает ли это, что к компании (а точнее – к ее контролирующему лицу) должен продолжать применяться режим КИК, несмотря на ее формальное признание налоговым резидентом?

Не берёмся утверждать, имел ли именно это в виду законодатель в абзаце 5 пункта 8 статьи 246.2 НК РФ. Делая вывод о продолжении исполнения бывшим контролирующим лицом обязанностей в режиме КИК в отношении прибыли компании, хотя и признанной налоговым резидентом РФ, но не соблюдающей уже в своем новом статусе нормы НК РФ, следует иметь в виду, что ответственность за исчисление и уплату налога на прибыль организаций с момента признания налоговым резидентом РФ должна нести сама иностранная компания. Контролирующее лицо теряет с ней правовую связь в данном качестве (в то же время, в реальности оно может оставаться руководителем компании или её собственником, бенефициаром и де-факто контролирующим лицом, но уже не для целей законодательства о КИК).

3. Норма абзаца 5 пункта 8 статьи 246.2 НК РФ говорит только о случае самостоятельного признания компанией себя налоговым резидентом РФ. А как должно обстоять дело в случае принудительного признания? По-видимому, компания не должна признаваться КИК и в том случае, когда она была принудительно признана налоговым резидентом РФ (в ином случае это противоречило бы законодательному определению КИК и нарушало бы принцип однократности налогообложения).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+