Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Срок исправления корректировки счетов фактур

Срок исправления корректировки счетов фактур

Срок исправления корректировки счетов фактур

Как составить исправленный счет-фактуру?


Порядок исправлений в счет-фактуру установлен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение номера и даты счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Затем заполняются остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные). В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются. Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации, либо иные уполномоченные лица.

Что изменилось в исправлениях с 1 октября 2017 года? Для покупателей, получающих исправленные счета-фактуры произошли позитивные перемены, изменился порядок заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок. Исключен абзац 3 пункта 9 Приложения № 2 и скорректирована редакция пункта 6 Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок. Новые правила заполнения дополнительного листа книги покупок: при подведении итогов по графе 16 в строке «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями. Что это означает на практике?

Продавец, выявив у себя ошибку в счете-фактуре, приводящую к занижению налога выписывал исправленную счет-фактуру и подавал уточненную декларацию по НДС.

Если правки не касались суммы налога, то продавец уточненку не подавал. Для покупателя в старой редакции правил заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней, в любом случае были предусмотрена обязанность — аннулировать неверный счет-фактуру в книге покупок за тот период, к которому относилась поставка. То есть по старым правилам у покупателя происходило увеличение суммы уплаты в бюджет.

Исправленный счет-фактуру покупателю следовало отражать в периоде его получения.

Теперь в дополнительном листе книги покупок предусмотрены не только аннуляция ошибочного счета-фактуры, но и запись по исправленному счету-фактуре.

То есть теперь у покупателя показатели исправленных счетов-фактур влияют на налоговую базу того периода, в котором был учтен ошибочный счет-фактура. Внесение исправлений в документы по НДС, нюансы выставления корректировочных или исправленных счетов-фактур не исчерпываются рассмотренными ситуациями.

Пример 2

В сентябре 2020 г.

«Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб.

(в т.ч. НДС — 14 644 руб.). В феврале 2020 г.

стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.). В феврале 2020 г.

«Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  1. новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  2. разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).
  3. прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);

В этой ситуации в феврале 2020 г.

«Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2020 г. «Ласточка» в феврале 2020 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола».
«Ласточка» в феврале 2020 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола».

В этой связи в феврале 2020 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2020 г. Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно. Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура.

В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Риски покупателя.

Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена, покупатель — по полученному от продавца неправомерно выставленному корректировочному счету-фактуры – теряет право на вычет положительной разницы между суммами НДС в периоде внесения корректировки.Поэтому требуйте от продавца исправить ошибки путем выставления не корректировочных, а исправленных счетов-фактур. С соблюдением правильного порядка их отражения в учетных регистрах и налоговой отчетности.

Корректировка или исправление: как не ошибиться в форме счета-фактуры

Согласно абзацу 3 п.

3 ст. 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура формируется в ситуациях, когда первоначальная цена или количество отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав требуют уточнения. Корректировка является неотъемлемым приложением первичного регистра, это дополнительный документ в составе платежно-расчетной документации поставщика.

Корректирующий счет-фактура направляется заказчику в пятидневный период с момента подачи первоначального документа и официального соглашения заказчика на внесение коррективов. Корректировка составляется, если изменились цены и количество поставленной продукции. К примеру, поставщик мог применить систему скидок, в отгруженной партии обнаружился брак, часть продукции не была поставлена заказчику в силу различных причин.

Главное условие для внесения коррективов — это согласие покупателя на произведение изменений.

Это согласие необходимо оформить документально. Заказчик имеет право не согласиться с внесением изменений, и тогда корректирующий счет-фактура составляться не будет. При этом, помимо составления корректирующего регистра, в договоре, соглашении об изменении стороны могут прописать различные варианты:

  1. дополнительная поставка товаров, работ, услуг или передача имущественных прав;
  2. возврат продукции;
  3. обратная реализация отгруженных продуктов и проч.

Исправительный или исправленный счет-фактура — это не дополнительный документ, а обновленный первичный платежно-расчетный регистр.

Это не отдельный бланк, а неотъемлемая часть первоначального СФ. У исправительной документации реквизиты (номер и дата) совпадают с первоначальной.

Исправлению подлежат показатели и данные, не влияющие на изменение цены и объем поставки — ошибочные наименование и адрес, арифметические и технические неточности и опечатки. Для исправления не требуется ни согласие заказчика, ни подписанный договор между сторонами. Сроки выставления и передачи заказчику ИСФ не регламентированы.

В п. 7 Правил заполнения счета-фактуры указано, что если в первичном счете-фактуре были допущены ошибки, которые не влияют на итоговый результат, на идентификацию ИФНС налогоплательщиков (поставщика и заказчика), налоговую ставку, величину НДС, или неточности, не касающиеся наименования и объема поставляемых товаров, работ, услуг или имущественных прав, то документ нет необходимости корректировать или исправлять (абз.

2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Не нужно вносить исправления в документ, в котором случайно проставлены лишние символы или неверно указан индекс, допущены пунктуационные ошибки, вместо заглавных символов прописаны строчные буквы.

Исправления при электронном документообороте

В комментируемом постановлении отдельно прописан алгоритм действий на тот случай, когда поставщик направляет , но покупатель по технически причинам не получает документ. А на момент повторного выставления возникает необходимость сделать исправления.

В такой ситуации поставщик должен сразу же оформить исправленный документ, несмотря на то, что исходный счет-фактура покупателем не получен. Исправленный счет-фактура может быть оформлен как в , так и на бумаге. В журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур и продавец и покупатель должны зарегистрировать только исправленный документ.

В книге покупок также необходимо зарегистрировать только исправленный счет-фактуру. Сделать это покупатель сможет в том периоде, когда получит данный документ. В книге продаж поставщик должен зарегистрировать исходный документ, но потом аннулировать запись.

Исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать либо в книге продаж (если исправления и исходный документ датированы одним кварталом), либо в дополнительном листе к книге продаж (если исправления внесены в более позднем налоговом периоде).

Аналогичным образом следует поступать при повторном направлении корректировочного счета-фактуры, если он подвергся изменениям. * Временная форма корректировочного счета-фактуры приведена в письме ФНС России от 28.09.11 № От редакции Автор данной статьи — ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая.
* Временная форма корректировочного счета-фактуры приведена в письме ФНС России от 28.09.11 № От редакции Автор данной статьи — ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая.

Рекомендуем прочесть:  Свадьба мусульманина и христианки

На нашем сайте вы можете не только читать ее статьи, но и подписаться на аудиосеминары Елены Маврицкой и главного налогового эксперта форума «Бухгалтерии Онлайн» . Стоимость подписки — 300 рублей.

За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца.

Сейчас доступны 10 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара.

То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

158 802 Поделиться158 802158 802 Поделиться158 802Популярное за неделю190 93815 22739 23091 2995 371

Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур

В каких случаях выставляется При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание —п. 3 ст. НК РФ. Примеры: , брак, недопоставка. Также выставляется поставщиком при возврате товара, не оприходованного покупателем (письмо Минфина России ).

Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России ).

Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина ). Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется. Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России ).

Если расхождения в количестве товара обнаружены до того, как поставщик оформил исходный счет-фактуру, корректировочный счет-фактура не составляется. Все изменения следует учесть в исходном варианте документа (письмо Минфина от .).

Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России ). При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е. при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России ).

При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется. Вместо нее следует оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина ).

Форма бланка Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 . Обязательные реквизиты Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. НК РФ. Способ заполнения Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «».
5.2 ст. НК РФ. Способ заполнения Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «».

Даже если первоначальный был оформлен в электронном виде, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе (письмо Минфина .).

Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам До 1 июля 2013 года Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре. Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ ). С 1 июля 2013 года Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п.

5.2 ст. НК РФ). Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ ). Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях.

Первый — когда покупатель не успел принять товар к учету (письмо ФНС России ). Второй — когда покупатель не является плательщиком (письмо Минфина России ). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени.

В каком квартале регистрируется исправленный счет-фактура у продавца

Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный с ошибками счет-фактура. При этом ошибочные данные аннулируются (первоначально выставленный счет-фактура регистрируется с отрицательными показателями). А далее записываются правильные показатели по данным исправленного счета-фактуры (, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Если квартал уже закрыт, то заполняется дополнительный лист к книге продаж. Если в результате исправления ошибки сумма НДС к уплате увеличилась, то продавцу придется доплатить налог, заплатить пени и сдать уточненную декларацию по НДС ().

Популярное

Экономика и бизнес Статистическая отчетность Отпуск Экономика и бизнес НДФЛ Пенсионеры | 9:42 19 марта 2020 Больничный лист | 9:10 19 марта 2020 Иностранные работники Бухгалтерская отчетность Налоги и взносы | 12:50 19 марта 2020 Бухгалтерская отчетность Основные средства Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Заработная плата Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п.

2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв.

постановлением Правительства РФ N 1137).

Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры.

Выставляем корректировку. Все стандартно.

Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры. В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа. Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру.

Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N *** В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко.

Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Исправленный счет-фактура от поставщика на уменьшение

Предположим, уже после отгрузки товаров (работ, услуг) цена или количество товаров (работ, услуг) изменилась в меньшую сторону. Какой счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец: исправленный или корректировочный?

Ответ зависит от основания уменьшения цены или количества.

Так, если цена или количество изменились в результате договоренности между продавцом и покупателем (например, была предоставлена скидка на товар или покупатель не принял часть товаров), то выставляется корректировочный счет-фактура. Если же в первоначально выставленном счете-фактуре была допущена ошибка в цене товара или его количестве, то продавец должен исправить ошибку путем выставления исправленного счета-фактуры.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Образец корректирующего счета-фактуры

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Отпуск без содержания — это временное освобождение от работы без сохранения зарплаты. Рассмотрим, можно ли уйти в отпуск без содержания по инициативе работодателя, а также кто имеет на него право. 26 января 2020 Требование-накладная М-11 — это документ, необходимый при передаче любых активов, например, материальных запасов, основных средств, ГСМ или полуфабрикатов, между структурными подразделениями одного учреждения, либо между его сотрудниками.

16 октября 2020 Расчетный листок по зарплате — это особый документ, который содержит все необходимые сведения о заработке работника. В статье расскажем, как выглядит расчетный лист по зарплате: определимся с бланком и особенностями выдачи документа. 15 января 2020 Уведомление о прибытии гражданина иностранного государства — это форма обращения за предоставлением уполномоченными органами в сфере миграции государственной услуги по учету прибывающих в страну лиц.

Расскажем о правилах оформления и предоставления документа, а также о санкциях, применяемых при его отсутствии. 14 января 2020 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Корректировочный или исправленный счет-фактура: разница

Когда применяется счет фактура исправленный или корректировочный – для наглядности объединим основные отличия в таблице: Документ с исправлениями Выставленный СФ требует изменения данных КСФ – дополнение к первичному СФ ИСФ – новый вариант первичного документа Причины выставления Изменение цены, количества поставляемых ТМЦ/услуг Ошибки арифметические, опечатки в СФ или КСФ Сроки выставления 5 дней с момента оформления согласительного документа 3 года (срок, на протяжении которого НДС можно принять к вычету) Чем руководствуются в оформлении Правила заполнения КСФ (прил.

№ 2 к постановлению Правительства № 1137 от 26.12.2011) П.

7 Правил заполнения СФ, п. 6 Правил заполнения КСФ (прил. № 1 и 2 к постановлению Правительства № 1137 от 26.12.2011) Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку НДС | 11:52 12 декабря 2016 НДС | 10:42 24 мая 2017 НДС | 12:04 15 сентября 2017 НДС | 12:40 9 января 2018 НДС | 9:40 26 июня 2018 НДС НДС | 12:40 5 июня 2020 НДС | 10:40 23 января 2020 НДС | 17:13 20 октября 2016 НДС | 15:07 21 февраля 2017 НДС | 10:10 22 августа 2017 НДС НДС | 15:01 29 января 2018 НДС | 12:05 11 мая 2018 НДС | 11:04 21 сентября 2018

Корректировочный счет-фактура: только на уменьшение?

Понятие «корректировочный счет-фактура» появилось в Налоговом Кодексе на основании Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ. Этот закон предписал нам выставлять их в следующих случаях (абз. «третий» п. 1 ст. 169 НК РФ): 1.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, Продавец решил предоставить скидку Покупателю из-за большого объема купленных товаров, или качество услуг не устроило Заказчика и Подрядчик согласился уменьшить стоимость своих услуг.

2. При изменении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, часть товара не была поставлена, или была поставлена с браком, и Покупатель его не принимает. На такое изменение необходимо получить согласие вашего контрагента (п.

3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ). По сути, корректировочный счет-фактура составляется в случае, если появилась дополнительная информация, которой на момент выставления первоначального счета-фактуры просто не существовало.

Ведь скидки за объем поставки станут известны только тогда, когда отгрузка уже произойдет. А то, что товар пришел с браком или, вообще, не пришел, будет известно только в момент его получения.Я особо хочу подчеркнуть, что, по моему мнению, корректируемые изменение возможны только в сторону УМЕНЬШЕНИЯ общей суммы отгрузки (за счет уменьшения цены, или уменьшения количества) и только если есть ПИСЬМЕННОЕ СОГЛАСИЕ контрагента (договор, дополнительное соглашение, акт, письмо, иной документ).

Логика законодателя здесь предельно проста.

Корректировочный счет-фактура составляется в течении 5 дней со дня получения письменного согласия вашего контрагента (абз. «третий» п. 3 ст. 168 НК РФ). И этот срок может выпасть на другой налоговый период.

Значит в одном налоговом периоде Поставщик показал реализацию на одну сумму, а в другом (более позднем) ее уменьшил. Возникла переплата налога, которая устраняется корректировочным счетом-фактурой.

Этот момент прекрасно коррелирует с нормой Налогового Кодекса: ошибка в сумме налога, ведущая к переплате налога, может быть исправлена в другом налоговом периоде (п. 1 ст. 81 НК РФ). Просто бюджет за ваш счет смог бесплатно кредитоваться этой переплатой.

А согласие обязательно потому, что если выписать корректировочный счет-фактуру без согласия контрагента, то при проведении автоматизированной проверки Декларации по НДС возникнут разногласия.В случае же УВЕЛИЧЕНИЯ цены или количества поставляемого товара (выполняемых работ, оказываемых услуг), по-моему, мнению, выставление корректировочного счет-фактуры НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО.А вы согласны с таким необычным мнением эксперта? Рассказывайте про свою практику применения корректировочных счетов-фактур в комментариях.

При изменения количества или объема, необходимо выписать новый счет-фактуру в обычном порядке. Ведь по сути это будет дополнительная поставка или новая услуга (работа). А увеличение цены договора-это увеличение налога к уплате.

Законодатель крайне ревностно относится к таким вещам: необходимо сдать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). И выписать исправленный счет-фактуру. Итак, что же такое исправленный счет-фактура?

О единой (сводной) корректировке

Налоговым кодексом предусмотрена возможность формирования единых (сводных) корректировочных счетов — фактур.

Естественно, выставленных в адрес одного и того же покупателя.Продавец может подсобрать счета-фактуры, которые попадают под корректировку, и внести данные по ним в единый корректировочный счет-фактуру. При этом, корректировочный счет-фактура будет всего один, и записей по нему в книгах у продавца и покупателя будет всего по одной.Выставление единого корректировочного счета-фактуры – это не обязанность, а право выбора продавца.

Для кого-то это удобно. Для сокращения количества документов и упрощения учета.Можно совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур – отдельные или единые. Закреплять вариант выбора в учетной политике не требуется.В едином корректировочном счете-фактуре может быть указано, что по одним позициям стоимость увеличилась, а по другим – уменьшилась.

В этом случае необходимо отдельно просуммировать данные и отразить отдельно их в итоговых строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)». Такой корректировочный счет-фактуру продавец и покупатель регистрируют дважды: в книгах покупок и книгах продаж соответственно.

Увеличение стоимости: действия покупателя

При увеличении первоначальной стоимости покупателю следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Потом нужно сделать запись в книге покупок за тот период, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура, составленный не ранее трех лет назад, и первичный документ на изменение условий поставки (договор, допсоглашение и др.).

В результате покупатель получает право принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки. Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в журнал учета, книгу покупок и книгу продаж Из какого поля корректировочного счета-фактуры В какую графу журнала учета В какую графу книги покупок В какую графу книги продаж (доплиста книги продаж) В часть 1 В часть 2 Строка 1 В графы 7 и 8 В графы 7 и 8 В графу 2б В графу 1б Строка 1б В графы 5 и 6 В графы 5 и 6 В графы 2 и 2а В графу 1 и 1а При уменьшении первоначальной стоимости Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 5 Не переносится Не переносится В графу 8а (либо 9а) В графу 5а (либо 6а) Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 8 В графу 18 В графу 18 В графу 8б (либо 9б) В графу 5б (либо 6б) Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 9 В графу 16 В графу 16 В графу 7 В графу 4 При увеличении первоначальной стоимости Всего увеличение (сумма строк В) графы 5 Не переносится Не переносится В графу 8а (либо 9а) В графу 5а (либо 6а) Всего увеличение (сумма строк В) графы 8 В графу 19 В графу 19 В графу 8б (либо 9б) В графу 5б (либо 6б) Всего увеличение (сумма строк В) графы 9 В графу 17 В графу 17 В графу 7 В графу 4

Особенности учета в одном периоде и в разных

При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
  2. покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.

При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.
  2. покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  3. продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;

Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом: Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница».

Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137. После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1.

В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя. Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ.

Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Подписи в счете-фактуре

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается: руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п.

6 ст. НК РФ). Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности.

Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России ). Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается: индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. НК РФ). подписывается Одной электронной цифровой подписью () – руководителя или уполномоченного лица.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+