Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Закрытие счетов 90 и 91 когда закрываются

Закрытие счетов 90 и 91 когда закрываются

Закрытие счетов 90 и 91 когда закрываются

Оглавление:

Бухгалтерский учет на 90 счете


В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим. По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового). Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  1. Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  2. Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.

Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.

Виды доходов и расходов

Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы». Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:

  1. 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» — по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.
  2. 91.02 «Прочие расходы» — формируется по дебету.
  3. 91.01 «Прочие доходы» — формируется по кредиту.

Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг).

Доходы, которые находят отражение на 91.01:

  1. излишки, найденные при инвентаризации;
  2. полученные после ликвидации основных средств материалы;
  3. выигранные в суде неустойки и штрафы;
  4. продажа собственных активов;
  5. списанная кредиторская задолженность;
  6. переоценка активов.

Соответственно, проводки будут выглядеть так:

  1. Дт 01 (10, 62, 76) Кт 91.01.

Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:

  1. уценка активов;
  2. госпошлины за регистрацию;
  3. и пени, полученные от органов контроля;
  4. начисления в и предстоящих отпусков;
  5. комиссия за банковские услуги;
  6. проценты по кредитам и займам, не относящимся к основной деятельности.
  7. неустойки и компенсации по хоздоговорам;

Записи для образования расхода:

  1. Дт 91.02 Кт (01, 60, 62, 66, 69, 76).

Какими документами подтверждается движение по счету 91?

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

  1. расчетные амортизационные ведомости.
  2. бухгалтерские справки;
  3. акты приема-передачи;
  4. инвентаризационные описи;
  5. счета-фактуры;

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия.

Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов. В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

Рубрики: Tags: Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 10:59 2 апреля 2020 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:57 23 сентября 2008 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Закрываем счет 99

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».

Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (). Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года или Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса».

Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в .

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц.

Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  1. , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
  2. ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
  3. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
  4. ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли.

Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет.

Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  • При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  • При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании.

Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Проводки по закрытию месяца вручную

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме.

Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов. Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная: Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие: Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Чтобы не допускать ошибок

Обычно у компаний очень много оборотов, связанных с продажами.

Поэтому закрывать вручную можно только с помощью бухгалтерской справки. При этом рекомендуется сводить обороты по номенклатурным группам, чтобы не выпадало пустой аналитики. Пустышки приводят к внутренней неразберихе в бухгалтерских регистрах, так как программа воспринимает незаполненные субконто как новые.

По этой причине сальдо внутри ведомости разворачивается, появляются отрицательные обороты. То же самое происходит при использовании автоматизированных операций закрытия месяца. В 1С 8.2 и 8.3 продажи можно закрывать в разделе «Учет, налоги и отчетность» меню «Закрытие период» подраздел «Закрытие месяца».

В процессе последовательных операций «Закрытие 90 и 91 счета» стоит почти на последнем месте, так как подсчет прибылей и убытков – это завершающая стадия учета, после которой начинается сведение бухгалтерской отчетности. Подробный разбор определения финансового результата можно посмотреть в полезном видео Годовое закрытие производится с помощью реформации баланса, которая является заключительной операцией в 1С.

Корректно выполненная реформация обнулит все итоги и подсчитает полученную прибыль или убыток.

Очень важно следить, чтобы противоречия между бухгалтерским и налоговым учетом были объяснимы и не складывались из ошибочно проведенных сумм.

Понравилась статья? -1

  1. Оцените статью

Подпишись на канал .Категории

Закрытие счета 99 в конце месяца – проводки

Каждый месяц по итогам своей работы предприятие рассчитывает совокупный финансовый результат.

Величина прибыли либо убытка начисляется по сч. 90 и 91. Промежуточные итоги относятся на сч. 99. Приведем типовые проводки на конкретном примере.

Предположим, оптовая компания реализовала в октябре электротоваров на 826 000 руб., включая НДС 18 % 126 000 руб. Себестоимость проданных приборов составляет 550 000 руб.

Порядок отражения данных в учете:

  1. Д 90.9 К 99 на 150 000 руб. – сформирована прибыль за ноябрь. Если сделка привела к убытку, будет сделана обратная проводка.
  2. Д 90.3 К 68.2 на 126 000 руб. – начислен НДС в продажной стоимости.
  3. Д 62 К 90.1 на 826 000 руб. – проведена реализация электротоваров.
  4. Д 90.2 К 41.1 на 550 000 руб. – произведено списание покупной величины реализованных приборов.

Следовательно, по месяцу подлежат закрытию не аналитические субсчета, открытые к счету «Выручка», а только синтетические данные. Сч. 99 помесячной реформации не подлежит.

Дополнительно (при осуществлении фирмой прочих операций) обнуляется сч. 91 по алгоритму, действующему для сч.

90:

  1. Д 99 К 91.9 – закрыт убыток.
  2. Д 91.9 К 99 – вычислена прибыль по прочим хозоперациям фирмы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».
Виды затрат предприятия:

  1. Затраты на производство продукции;
  2. Затраты вспомогательных производств;
  3. Общехозяйственные расходы;
  4. Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  • Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  • Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  • Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл.

    НДС 162 000 руб.

  • Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  • Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух.

справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная

Что сделать в 1С?

Так как обороты по 99 входят в список манипуляций по закрытию периода, в 1С все движения по нему можно сделать с помощью регламентных операций.

При ежемесячном закрытии применяется обработка «Расчет налога на прибыль».

В версии 8.2 и 8.3 она находится в меню «Закрытие месяца» из раздела «Учет, налоги и отчетность». Годовое закрытие предусматривает обработку «Реформация баланса». Она идет самой крайней в перечне необходимых операций.

Перед тем как запустить реформацию баланса, необходимо:

  1. сделать все проводки;
  2. провести все документы;
  3. завершить закрытие декабря согласно установленному в программе порядку.

Важный момент! После реформации баланса в отчетном году никаких записей больше не делают. Результаты проведения можно увидеть, нажав правую кнопку мыши на операции и использовав команду «Показать проводки».

Чтобы убедиться в отсутствии ошибок по окончании реформации, надо воспользоваться бухгалтерским регистром анализ счета 99 и сделать группировку по субсчетам. Отчет покажет все обороты и конечные остатки.

Если все субсчета закрываются по нулям, то все сделано корректно. В противном случае необходимо проверить, правильно ли отразились сальдо с доходов и расходов.

Чтобы наглядно увидеть, как работает реформация баланса, можно изучить видео Понравилась статья?

+4

  1. Оцените статью

Подпишись на канал .Категории

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета. На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

В целом по счету сальдо считать не нужно.

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.Проводки:Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже).

За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000). Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря: Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета). . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них.

Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам.

Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета. Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО).

Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Нам важно только одно: Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль.

Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет.

Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.

— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53 В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Списываем общепроизводственные затраты


БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств.

Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось. Типовые бухгалтерские записи: Операция Дебет Кредит ОПР списаны в пользу основных производств 20 25 ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов 23 25 ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета 29 25

Синтетический и аналитический уровень

99.09 аккумулирует суммы, поступающие с 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

91.09 — это итоговый субсчет от движений по аналитическим уровням Он необходим, чтоб завершался синтетический счет 91, но при этом оставались открытыми субконто. На конец года аналитические уровни обнуляются с помощью 91.09.

Проводки по взаимодействию с 99.09 зависят прибыльности или убыточности другой деятельности компании:

  1. Дт 91.09 Кт 99.09 — доходы больше расходов;
  2. Дт 99.09 Кт 91.09 — расходы превысили доходы.

Следовательно, синтетический уровень 99 складывается из ежемесячных манипуляций по субсчетам. В конце года должно произойти закрытие 99 счета проводками, которые отнесут результат на :

  1. Дт 99.09 Кт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
  2. Дт 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию» Кт 99.09.

Например, ООО «Пристань» получило выручки 800 000 рублей, себестоимость составила 500 000 рублей, НДС — 122 033,90 рублей.

Образуется сальдо по кредиту на счете 90.09:

  1. 800 000 — 400 000 — 122 033,90 = 277 966,10 рублей прибыли.

По прочей деятельности получено доходов 300 000 рублей, а расходов 450 000 рублей. Сальдо по дебету 91.09:

  1. 450 000 — 300 000 = 150 000 рублей в убыток.

Бухгалтер закрывает месяц проводками:

  1. Дт 99.09 Кт 91.09 — на сумму 150 000 рублей.
  2. Дт 90.09 Кт 99.01.1 — на сумму 277 966,10 рублей;

Сальдо на синтетическом уровне 99 счета:

  1. 277 966,10 — 150 000 = 127 966,10 рублей;

В реформации баланса закрытие счета будет отражаться:

  1. Дт 99 Кт 84.01 — 127 966,10 рублей.

Бухгалтеру необходимо проверить корректно ли закрылись прибыли и убытки: Таблица 1.

Анализ счета 99 за 2018 г. Общество с ограниченной ответственностью «Пристань» Кор. Счет Дебет Кредит Начальное сальдо 99.01.01 277.966,10 277.966,10 99.09 150.000,00 150.000,00 Оборот 427.966,10 427.966,10 Конечное сальдо 0,00 Конечное сальдо нулевое на аналитическом и синтетическом уровне, значит, ошибок нет.

Что можно отнести к прочим доходам и затратам?

Закрытие счета 91 происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

  1. положительных результатов переоценки активов;
  2. при проведении операций с валютой.
  3. поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
  4. дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
  5. разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
  6. уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

  1. процентов, начисленных по кредитам;
  2. ежемесячных отчислений в резервы;
  3. возмещений убытков, уплаты штрафов;
  4. произведенной уценки активов;
  5. платежей благотворительного назначения.
  6. затрат на аренду объектов имущества;
  7. комиссионных вознаграждений банкам;

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (). Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности.

И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца. Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Заключение

Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета.

Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.

К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря.

В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

  1. , консультант по 1С

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности.

Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку: Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка: Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю. Какие счета закрываются при закрытии года?

По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки: Операция Дебет Кредит Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года 90-1 90-9 Себестоимость производств отнесена на финансовый результат 90-9 90-2 НДС списан в пользу прибылей и убытков 90-9 90-3 Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности 90-9 90-4 Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года 90-9 90-5

Закрываем счета 90 и 91

31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (). Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков.

Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно. Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно. При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи: Операция Дебет субсчета Кредит субсчета Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 90-2 «Себестоимость продаж» Отражено закрытие субсчета 90-3 90-3 «НДС» Отражено закрытие субсчета 90-4 90-4 «Акцизы» Отражено закрытие субсчетов 90-1 и 90-9 90-1 «Выручка» 90-9 Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 91-2 «Прочие расходы» Отражено закрытие субсчетов 91-1 и 91-9 91-1 «Прочие доходы» 91-9 Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно. В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности.

Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется. Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  • Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.
  • Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  • Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  • Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне: Месяц Выручка, руб.

(Д62-К90.1) Себестоимость, руб. (Д90.2 — К43) Расходы на продажу, руб. (Д90.2 — К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки январь 62 325 51 111 1 570 9 644 Д90.9 — К99 февраль 0 0 0 0 март 72 260 62 300 1 700 8 260 апрель 15 200 9 990 70 5 140 май 15 200 9 990 700 4 510 июнь 52 652 40 368 525 11 759 июль 52 600 40 361 600 11 639 август 53 805 41 588 3 526 8 691 сентябрь 54 007 42 888 4 680 6 439 октябрь 52 901 40 465 1 480 10 956 ноябрь 51 111 40 102 1 490 9 519 декабрь 20 570 15 842 0 4 728 Итого 502 631 395 005 16 341 91 285 Как закрыть 90 счет в конце года:

  • Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
  • Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:17 18 января 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 14:43 20 февраля 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:01 28 июля 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Как определить финансовый итог?

При этом случается закрытие счета 90, все субсчета остаются с открытым сальдо.

Чтобы закрыть синтетические остатки, необходимо будет сделать корреспонденцию со счетом 90.09. Проводка зависит от того, будет ли результат от продаж прибыльным или убыточным. Финансовый результат считается по формуле:

  1. Выручка (90.01) — себестоимость (90.02-90.08).

Если разница положительная, то образуется прибыль и отражается проводкой:

  1. Дт 90.09 Кт

Следовательно, отрицательная разница предполагает убыток и формирует обратную проводку:

  1. Дт 99 Кт 90.09.

К примеру, ООО «Песочный человек» оказало услуги по проведению мероприятий на сумму 52 952 105,23 рублей с НДС 8 077 439,78.

Себестоимость составила 38 745 863,10 рублей. В течение месяца были отражены операции:

  1. Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 – реализация на сумму 52 952 105,23 руб.;
  2. Дт 90.02 Кт — списана стоимость продаж на сумму 38 745 863,10 руб.
  3. Дт 90.03 Кт — начислен НДС для уплаты с реализации 8 077 439,78 руб.;

Можно посчитать финансовый результат, который надо отразить бухгалтеру:

  1. 52 952 105,23 — 38 745 863,10 — 8 077 439,78 = 6 128 802,35 рублей.

Так как в итоге получилась прибыль, то необходимо закрыть месяц проводкой:

  1. Дт 90.09 Кт 99 — на сумму 6 128 802,35 рублей полученной прибыли.

Наглядно корреспонденция оборотов хорошо видна в выгрузке из программы: Таблица 1. Анализ счета 90 за Январь 2018 г.

ООО «Песочный человек» Счет Кор. Счет Дебет Кредит 90.01 Оборот 52.952.105,23 Конечное сальдо 52.952.105,23 90.02 Оборот 38.745.863,10 Конечное сальдо 38.745.863,10 90.03 Оборот 8.077.439,78 Конечное сальдо 8.077.439,78 90.09 Оборот 6.128.802,35 Конечное сальдо 6.128.802,35 90 Оборот 52.952.105,23 52.952.105,23 Конечное сальдо Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Закрытие счета 99 в конце года – проводки

По завершении годовой работы компания проводит реформацию балансовых данных. Этот процесс предполагает обнуление сч.

99 и субсчетов к сч. 90 и 91. Как закрывается 99 счет в конце года – рассмотрим на примере.

Допустим, что в фирме на 31 декабря образовались следующие остатки по субсчетам – данные взяты с дополнением предыдущего примера. № счета Сальдо на 31.12.17 г.

По дебету, в руб. По кредиту, в руб.

90.1 826 000,00 90.2 550 000,00 90.3 126 000,00 90.9 150 000,00 91.1 50 000,00 91.2 1500,00 91.9 48 500,00 99 198 500,00

Чем бухгалтеру поможет 1С?

Автоматизация заключительных операций значительно экономит время при сведении отчетности.

Поэтому в 1С.8 версий 2.0 и 3.0 предусмотрен целый цикл регламентных операций.

Проводить их надо постепенно, строго в той последовательности, в которой они задуманы. Важный момент! Нарушение последовательности регламентных операций приводит к некорректным данным в аналитических отчетах.

Надо помнить, что часть операций взаимосвязана. Нельзя подсчитать прибыль, если не обнулены затратные счета. Регламентные операции расположены в меню «Учет, налоги и отчетность», раздел «Закрытие периода», подраздел «Закрытие месяца».

Здесь в третьем этапе можно увидеть «Закрытие 90, 91 счетов». Эта обработка занимается обнулением необходимого счета.

91, так же, как прочие счета, не закрывается в случае наличия ошибок. Незаполненные статьи затрат и другие аналитические субконто могут привести к отклонению проведения операции.

Подробнее о том, как работает операция, можно узнать из видео: Пустые субконто образуют в аналитике отрицательные остатки, которые путают оборотно-сальдовую ведомость, приводя движения в хаос. Поэтому необходимо очень внимательно и вдумчиво заполнять аналитику, заводя первичные операции в программе.

Понравилась статья? +12

  1. Оцените статью(1 проголосовал. Оценка: 5 из 5)

Подпишись на канал .Категории Налоги

  1. Бухгалтерские проводки

ПерсоналПродажиПрочее Главное О нас Соцсети © 2013 – 2020 ММФ

Дебет 99 – это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99. Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Себестоимость продаж 85 000 рублей.

Других операций по счету 90 не было. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи товара 62 «Покупатели и заказчики» 90, субсчет 1 «Выручка» 120 000 Начислен НДС от продажи 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 20 000 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 85 000 Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты: Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 20 000 120 000 85 000 Оборот 105 000 Оборот 120 000 Сальдо 15 000 Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 20 000 120 000 85 000 15 000 Оборот 120 000 Оборот 120 000 — — Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить. Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье).

То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже.

Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44. При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.Бухгалтерские проводки:

Этап 2.

Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

  1. Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  2. Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух.

справка 90.2 20 Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+